Возражение на акт налоговой проверки - образец его вы найдете в нашей статье - представляет собой встречный документ, направляемый проверяемым налогоплательщиком в ФНС. Помимо образца вы найдете в нашем материале также общие сведения о составлении содержании такого возражения.
Общие положения о возражениях на акт налоговой проверки
Согласно положениям ст. 31 НК РФ, налоговые органы обладают правом проведения проверок. Налоговая проверка представляет собой комплекс мероприятий, имеющих своей целью контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налоговых сборов. При этом налоговые проверки бывают (ст. 87 НК РФ) камеральными и выездными.
Камеральная проверка ФНС осуществляется по месту нахождения налогового органа путем проведения анализа документов (представленных налогоплательщиком и имеющихся в ФНС). Выездная же осуществляется на территории налогоплательщика. При ее проведении не исключена вероятность выявления таких нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной.
По результатам проведенной проверки составляется акт (ст. 100 НК РФ), который по форме должен соответствовать образцу, установленному приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (приложение № 23), и содержать перечень нарушений, выявленных в результате проверки. Налогоплательщик вправе отреагировать на выявление нарушений путем составления возражений на акт налоговой проверки — как полностью по всему комплексу перечисленных нарушений, так в какой-то части (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Основные требования к письменным возражениям по акту налоговой проверки
Возражения на акт проверки позволяют обжаловать итоговые выводы сотрудников ФНС, сделанные по результатам проверки. Они должны быть направлены в отделение налоговой службы, проводившее проверку, в течение месяца с момента получения акта.
Законодательно установленной формы для возражения на акт проверки ФНС не существует. Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь общие требования к форме и содержанию жалоб, подаваемых в налоговую, в ст. 139.2. Эти положения могут применяться и при составлении возражений.
Согласно указанной норме, возражения на акт проверки должны составляться в письменной форме (в бумажном или электронном формате) и содержать:
- данные налогоплательщика, в отношении которого был составлен акт (наименование, местонахождение и т. д.);
- реквизиты обжалуемого документа;
- наименование подразделения ФНС, в которое подаются возражения;
- основания, исходя из которых субъект, подающий возражения, считает, что его права нарушены;
- требования лица, направившего возражения;
- способ получения ответа (почта, электронная почта и т. д.).
Направить возражения на акт возможно:
- через канцелярию подразделения налоговой службы;
- по почте;
- в электронном виде через специальную форму или личный кабинет на сайте ФНС РФ.
Принципы составления возражений на акт (ответа на акт)
К общим принципам составления возражения на акт налоговой проверки можно отнести следующее:
- По структуре документ должен условно делиться на три раздела:
- вводный — сведения о том, когда и в отношении кого была проведена проверка;
- описательный — здесь перечисляются все нарушения и возражения со стороны субъекта на них, приводятся соответствующие доводы и аргументы;
- резолютивный — в нем целесообразно помимо прочего указать на необходимость уведомления заявителя о месте и времени рассмотрения возражений.
- Возражения необходимо указывать отдельно по каждому пункту, с которым не согласен налогоплательщик, со ссылками на нормы законодательства, действовавшие на момент проверки. Кроме того, целесообразно привести выдержки из судебной практики.
- Вне зависимости от сути указанных в акте нарушений можно ссылаться на смягчающие обстоятельства, перечисленные в п. 1 ст. 112 НК РФ.
- К возражениям необходимо приложить подтверждающую доводы документацию. Подписывается документ руководителем налогоплательщика.
Сроки подачи возражений на акт проверки
В силу абз. 1 п. 6 ст. 100 НК РФ возражения на акт налоговой проверки могут быть поданы в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Возражения могут быть поданы как проверяемым, так и его представителем.
По прошествии этого срока возражения приниматься не будут. Если же актом проверки установлено налоговое правонарушение, то срок для принесения возражений аналогичен - один месяц со дня получения акта.
Образец возражения на акт камеральной и выездной налоговой проверки
|
Бланк возражений по акту камеральной налоговой проверки |
Образец возражения, соответствующий действующему законодательству, может выглядеть так:
ИФНС № 2 Воронежа,
Воронеж, ул. Кирова, 28,
от ООО «АЛЬФА Плюс»,
Воронеж, ул. Солнечная, 15
Возражение по акту налоговой проверки
от --.--.---- № 7
В период с --.--.---- по --.--.---- специалистами ИФНС № 2 Воронежа была проведена выездная проверка в отношении ООО «АЛЬФА Плюс», по итогам которой был составлен акт налоговой проверки от --.--.---- № 7. В соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ направляем свои возражения на указанный акт.
Заключение, изложенное в п. 2.2 акта, о необоснованности включения в налоговые расходы суммы в 45 000 руб. по материалам, закупленным у ООО «Строй-маркет» (договор № 24-С от --.--.----), не соответствуют действительности, так как в наличии имеется накладная № 1235 от --.--.----, подтверждающая покупку материалов, которая не была учтена при проверке. Соответственно, все первичные документы по указанной сделке с ООО «Строй-маркет» есть в наличии и ООО «АЛЬФА Плюс» имела полное право снизить на 45 000 руб. налоговую базу на прибыль за ---- год.
Прошу принять вышеизложенное к сведению и в соответствии со ст. 100, 101 НК РФ:
- Освободить ООО «АЛЬФА Плюс» от санкций за налоговое нарушение.
- Не пересчитывать налог и не начислять пени.
Приложения:
- копия договора № 24-С от --.--.----,
- копия накладной № 1235 от --.--.----.
***
Итак, подача возражения на акт проверки ФНС позволит довести до сведения сотрудников инспекции позицию налогоплательщика по вопросам, с которыми он не согласен. При его составлении стоит соблюдать требования ст. 139.2 НК РФ.
Еще больше материалов по теме в рубрике: "Налоговые проверки".