Кто сдает единую упрощенную декларацию
Применение единой упрощенной налоговой декларации — право, а не обязанность налогоплательщика. С помощью нее хозяйствующий субъект может уведомить ФНС о том, что у него по совместимому налогу за отчетный период были нулевые обороты.
Совместимые с ЕУД налоги — те, по которым отчетный период соответствует 1-му кварталу, полугодию, 9 месяцам или году. Примеры таких налогов — НДС, налог при УСН.
Можно направить в ФНС нулевку — обычную форму декларации по налогу. Однако ЕУД имеет перед ней ряд неоспоримых преимуществ, а именно:
- Возможность отправки в бумажном виде по любым налогам.
Бывает, что сроки по отчетности «горят», а у ЭЦП (если ее применять по налогу обязательно всегда, как в случае с НДС) закончился срок действия (или она потерялась). Или появились проблемы со связью. Тогда выходом станет единая упрощенная декларация (если, конечно, обороты реально нулевые и подходит отчетный период).
Разумеется, ЕУД можно отправить и в электронном виде при наличии соответствующей квалифицированной ЭЦП. - Простота формы, возможность отразить в ней данные по нескольким разным налогам сразу.
В единой упрощенной декларации по любому налогу указывается буквально несколько показателей (и тут же рядом можно отразить те же несколько показателей по другому налогу). На заполнение же обычной формы декларации, даже нулевой, как правило, уходит больше времени (не говоря уже о подготовке нескольких форм по разным налогам).
Ознакомимся теперь с тем, что представляет собой форма ЕУД, в какой структуре она представлена, и рассмотрим, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию.
Структура декларации
Формально документ состоит из двух страниц, но налогоплательщики в большинстве случаев заполняют данные только на одной — на лицевой. Одновременно она является и титульным листом.
Вторую страницу формы заполняют только физлица, не имеющие ИНН и не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Представление единой упрощенной налоговой декларации в данном случае возможно, если, например, человек пользуется водным объектом (для этого необязательно иметь статус ИП или учреждать хозяйственное общество) и сообщает в ФНС посредством ЕУД, что у него в рамках отчетного периода (квартала) не было налоговой базы для исчисления водного налога.
Для заполнения второй страницы нужно использовать сведения из приложений № 1 и 2 к Порядку заполнения формы, который утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
На первой странице ЕУД — основной и в большинстве случаев единственной — приводятся сведения:
- О хозяйствующем субъекте:
- ИНН, КПП юрлица;
- название фирмы, Ф.И.О. ИП;
- код ОКТМО (не нужно смотреть, что в форме стоит «код ОКАТО»);
- основной код экономической деятельности по ОКВЭД.
- Об отделении ФНС, куда сдается документ:
- четырехзначный код отделения;
- наименование инспекции.
- В табличной части — о налогах, по которым сдается нулевая отчетность.
Несмотря на простоту структуры, форма ЕУД имеет ряд примечательных нюансов в части приведения сведений о налогах. Рассмотрим их подробнее и ознакомимся с образцом заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации.
Как заполнить декларацию (скачать бланк и образец заполнения нулевого отчета)
Налогоплательщику рекомендуется придерживаться следующих правил при заполнении отчета:
- Графа 3 таблицы заполняется в любом случае. Там проставляется:
- 0 — если декларация подается за год (например, по УСН);
- 3 — если декларация подается за какой-либо квартал;
- 3, 6, 9 — если декларация подается, соответственно, за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.
- Графа 4 заполняется, только если в графе 3 проставлена цифра 3 в целях обозначения того, что декларация сдается за какой-либо квартал. В графе 4 проставляется номер квартала — 01, 02, 03 или 04.
В каждой ячейке проставляется одна цифра.
Также следует иметь в виду, что в случае если декларация ЕУД первичная, то в графе «Вид документа» нужно вписать только цифру 1 — в самую первую ячейку. А если она уточненная, то в первой ячейке ставится 3, а в соседней — номер корректировки (1 — если это первая корректировка, 2 — если вторая и т. д.).
Скачать бланк единой упрощенной налоговой декларации вы можете на нашем сайте — по этой ссылке.
А здесь — заполненный образец документа.
Тому, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, следует знать, какие есть сроки для представления документа в ФНС (и то, какими санкциями может сопровождаться их нарушение).
Сроки сдачи и санкции за несдачу ЕУД
Если налогоплательщик решил отчитаться с помощью ЕУД, то он должен успеть сделать это до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом). В случае пропуска данного срока придется использовать обычную форму декларации — нулевку, причем по каждому налогу, который планировалось отразить в ЕУД (если их несколько, сдаются отдельные отчеты).
Каких-либо санкций за просрочку сдачи декларации по ЕУД не предусмотрено. Но если просрочить отчетность, установленную для стандартных деклараций, то санкции будут. ФНС в таком случае имеет право:
- Оштрафовать налогоплательщика на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Это минимальный штраф, поскольку налоговая база в данном случае отсутствует (а при ее наличии штраф составляет 5−30% от задолженности по налогу в соответствии с декларацией).
«Штрафуется» каждый налог, по которому не представлена отчетность. Если налогоплательщик — организация, то ФНС может наложить штраф еще и на должностное лицо фирмы — в сумме 300−500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). - В случае просрочки сдачи отчетности более чем на 10 дней — заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта (п. 3 ст. 76 НК РФ).
При этом сохранится возможность принимать денежные средства от контрагентов и совершать расходные операции по обязательствам хозяйствующего субъекта до третьей очереди включительно — в соответствии с очередностью, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Отметим, что транзитные, ссудные или депозитные счета фирмы не блокируются (а если ФНС всё же ограничит доступ к ним, то действия ведомства легко можно оспорить в суде).
***
ЕУД сдается вместо нулевой декларации по налогам с отчетным периодом в квартал, полгода, 9 месяцев или год. Нужно успеть применить ее до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, а иначе придется сдавать обычную нулевку по каждому налогу, который предполагалось отразить в ЕУД. Упрощенную декларацию можно в любом случае сдать в бумажном виде, даже по НДС. Но если есть ЭЦП, то и в электронном виде сдача также возможна.