Порядок начисления пени по ЕНС в 2023 году

Что такое пеня и когда она начисляется

В ходе ведения хозяйственной деятельности любой бизнес платит государству налоги, взносы. Нужно не просто в полном объеме перечислять суммы, но и делать это вовремя. Если нарушить сроки уплаты, возникает такое понятие как пеня.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается рассчитанная по нормам законодательства сумма, которую нужно уплатить в бюджет при несвоевременном перечислении налога, сбора или страхового взноса. Данная обязанность не заменяет уплату самих налогов. Таким образом пеня платится дополнительно к причитающейся основной фискальной сумме.

С этого года пени не начисляются отдельно по каждому бюджетному обязательству, а рассчитываются на совокупное сальдо по ЕНС бизнеса. Если общее сальдо положительное, а денег на счете фирмы хватает для погашения очередного налога, то пени не будут начисляться. Но когда сальдо отрицательное, то есть средств нет совсем или их недостаточно для уплаты бюджетных обязательств, возникает недоимка и, соответственно, на нее начисляется пеня.

Начиная с 2023, недоимка может образоваться по двум причинам:

1. Декларацию, уведомление или расчет подали в ИФНС в сроки, но ЕНП уплатили позже, чем нужно было по срокам – в таком случае днем уплаты считается дата перечисления ЕНП.
2. Сальдо на ЕНС положительное, но декларацию, уведомление или расчет подали в ИФНС с опозданием – в этой ситуации днем уплаты недоимки будет считаться дата подачи соответствующего отчета.

В каких случаях пени не начисляются

В 2023 году налоговики не начислят пени, если недоимка возникла исключительно из-за несдачи отчетности или уведомления (пункт 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500, пункт 1 Постановления Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077). Но это еще не все случаи. Расскажем подробнее.

Когда пени не начисляются?

В период с 1-ого января 2023 г. по 31-ое декабря 2023 г. не начисляются пени на величину недоимки, если она не превышает сумму положительного сальдо (на соответствующую дату) и увеличена на зачтенный в счет исполнения обязательства платеж. Эта норма только в 2023 году позволяет налогоплательщику избежать начисления пеней, если у него имеется на ЕНС положительное сальдо, но вследствие каких-то причин не было подано уведомление в ИФНС. Либо при его формировании возникла ошибка.

Кроме того, в 2023 г. не будут начисляться пени, если фирма (пункты 7-9 статьи 75 НК РФ):

• Откорректировала самостоятельно величину налоговой базы и налога.
• Выполнила обратную корректировку величины налоговой базы и налога.
• Исполнила письменные пояснения контролирующих органов.
• Рассчитала сумму налога с учетом мотивированного мнения ИФНС, которое было направлено в ходе налогового мониторинга.

Также начисления по пеням не будет если по налогу было вынесено решение о предоставлении рассрочки (отсрочки) или об аресте имущества, либо о приостановлении операций по банковским счетам. Такие основания приведены в пункте 3 статьи 75 НК РФ.

Каковы методы расчета пени в 2023 году?

Величину пеней рассчитывают со дня за сроком уплаты обязательства по день его погашения включительно. Ставка различается для предпринимателей и юрлиц и на текущий момент составляет:

• 1/150 от ключевой ставки – применяется компаниями при расчете пеней за 31-ый и следующие дни (календарные) просрочки.
• 1/300 от ключевой ставки – применяется компаниями при расчете пеней за первые 30 дней (календарные) просрочки и предпринимателями за все дни просрочки.

Как уплачиваются пени в 2023 году

Уплата пеней проводится за счет средств на ЕНС. Заполнять отдельные платежные поручения для этого не требуется. Если на ЕНС у налогоплательщика положительное сальдо, то ИФНС последовательно направит средства на погашение сначала недоимки и текущих платежей по НДФЛ, затем по другим обязательствам, после по пеням (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Исключение – пени по травматизму. Для их уплаты требуется сформировать отдельную платежку. Или можно заплатить пени с недоимкой.