Всё о едином налоговом платеже физлица

Что такое единый налоговый платеж, какие налоги он включает

Трактовка положений Налогового кодекса РФ часто вызывает затруднения у обычных граждан. Если термины «транспортный налог» или «налог на имущество» понимаются однозначно, то с отдельными понятиями без дополнительных разъяснений не обойтись. К примеру, единый налоговый платеж физического лица - что это? Давайте познакомимся с ним поближе.

В Налоговом кодексе единому налоговому платежу посвящена отдельная статья 45.1. Она появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 29.07.2018 № 232-ФЗ и действует с 01.01.2019.

Первое представление о едином налоговом платеже простыми словами поможет получить информация, представленная на рисунке:

Воспользоваться возможностью перечисления единого налогового платежа физического лица с 2019 года могут абсолютно все граждане, уплачивающие имущественные налоги.

На нашем сайте вы найдете ответы на волнующие предпринимателей и граждан вопросы:

• что такое депонированная заработная плата;
• что дает временная регистрация;
• что такое ДМС;
• зачем нужен специальный счет в банке.

Пять преимуществ и единственное ограничение ЕНП

Перечислим основные признаки единого налогового платежа (ЕНП), которые смело можно отнести к его преимуществам перед другими формами погашения налоговых обязательств:

1. Добровольность уплаты (необязательность перечисления в бюджет) — физлицу платить ЕНП в обязательном порядке не нужно, а налоговые обязательства по имущественным налогам можно погашать на основании уведомления, полученного из налогового органа, без уплаты ЕНП.
2. Авансовый характер платежа — перечисления ЕНП можно производить в любое время до наступления срока платежа по имущественным налогам (до 1 декабря).
3. Комплексность — возможность погашения за счет ЕНП сразу трех налоговых обязательств: по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам физлица.
4. Универсальность — платежи можно производить в любое время и в любой сумме. Делать это может не только сам налогоплательщик, но и иные лица (родственники, друзья и т. д.).
5. Возвратность (подробнее о процедуре возврата ЕНП узнайте далее).

У ЕНП есть единственное ограничение — единый налоговый платеж не списывается в счет уплаты НДФЛ. В настоящее время данный инструмент позволяет рассчитываться исключительно по имущественным налогам физлиц. Хотя с 01.01.2020 часть НДФЛ за счет ЕНП все-таки можно будет уплачивать.

Как перечислить авансовые платежи и на какой КБК

Чтобы разобраться, кто и как может уплачивать ЕНП, рассмотрим два примера:

Василий Плотников, работающий слесарем на заводе, является собственником квартиры и легкового автомобиля. В 2019 году он ежемесячно перечислял ЕНП в бюджет через банк. Общая сумма авансов на 01.12.2019 равна его налоговому обязательству по транспортному налогу и налогу на имущество.

Вывод: свои обязательства по уплате имущественных налогов за 2018 год он исполнил в полном объеме (п. 4 ст. 45.1 НК РФ).

Караваева Елена Ивановна — неработающая домохозяйка, владеющая однокомнатной квартирой в Москве. В 2019 году она не уплачивала ЕНП. После получения из ИФНС уведомления на уплату налога на имущество ее супруг произвел платеж одной суммой через отделение Почты России.

Вывод: обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество исполнена (п. 1 ст. 45 НК РФ). То обстоятельство, что ЕНП не уплачивался, значения не имеет.

В представленных примерах показано, что уплата имущественных налогов может производиться:

• с применением ЕНП или без него;
• как самим налогоплательщиком, так и третьими лицами;
• через банк или иными способами.

Все способы, которыми физлицо может воспользоваться для погашения налоговых обязательств посредством ЕНП, перечислены на рисунке:

О том, какие меры применяют налоговики, чтобы заставить налогоплательщиков уплачивать налоги, рассказываем в статье «Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств».

Уплачивается единый налоговый платеж физического лица по КБК 182 1 06 07000 01 1000 110.

Что делать налогоплательщику после уплаты ЕНП

Ничего делать не нужно. Дальше все действия обязаны произвести налоговые органы. Они принимают решение о зачете суммы ЕНП. Оформляется такое решение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@ (приложение № 1).

Посмотрите, как оно выглядит:

О том, что уплаченную физлицом сумму ЕНП зачли в счет уплаты имущественных налогов, физлицо узнает из ИФНС — обязанность по информированию установлена в п. 5 ст. 45.1 НК РФ. Для такого сообщения тоже разработана специальная форма:

Бланк извещения

Налогоплательщику следует учесть один нюанс: порядок зачета ЕНП строго регламентирован по очередности и размеру налогов. Зачет производится последовательно, начиная с меньшей суммы. При наличии у физлица долгов по имущественным налогам за прошлые периоды, включая начисленные на недоимку пени, неуплаченные проценты за отсрочку или рассрочку налоговых платежей, налоговые органы будут использовать единый платеж в первую очередь на их погашение.

Если сумма таких долгов превышает сумму начисленных к уплате текущих платежей по имущественным налогам, на уплату этих начислений суммы ЕНП может не хватить. Тогда придется уплачивать текущие налоги по полученному из ИФНС уведомлению.

Если вы не знаете о своей налоговой задолженности, читайте, как о ней узнать.

Возврат единого налогового платежа

Закон позволяет физлицу вернуть из бюджета уплаченную им сумму ЕНП, если ИФНС не приняла решение о ее зачете в счет уплаты имущественных налогов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Процедура возврата единого налогового платежа выглядит так:

Если чиновники затянут процедуру возврата и не перечислят ЕНП вовремя, физлицо имеет право на получение процентов за каждый день просрочки платежа.

Что нового с ЕНП

С 01.01.2020 в силу вступают поправки в ст. 45.1 НК РФ (ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 29.09.2019 № 325-ФЗ). За счет ЕНП можно будет погасить НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать у физлица — получателя дохода (п. 6 ст. 228, п. 5 ст. 226. п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Таким образом, законодатели все-таки разрешили погашать НДФЛ за счет уплаченного в бюджет ЕНП, но касается это нововведение исключительно той части налога на доходы физлиц, который не был удержан работодателем (заказчиком) при выплате физлицу доходов. Например, доход работнику выплачен в натуральной форме и иных денежных выплат в его пользу данный налоговый агент (работодатель, заказчик по договору ГПХ и др.) не производил.

Другая поправка в ст. 45.1 НК РФ, начинающая действовать с 01.01.2020, касается процедуры зачета ЕНП, которую производят налоговые органы. В обновленной редакции п. 5 ст. 45.1 НК РФ установлен конкретный срок, в течение которого должен производится зачет уплаченной в бюджет суммы ЕНП. Налоговики обязаны провести его не позднее 10 дней со дня поступления ЕНП в бюджет или со дня направления налогоплательщику налогового уведомления на уплату налога, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов.

***

Единый налоговый платеж — удобный инструмент уплаты имущественных налогов. Платежи можно осуществлять в любой сумме. Налоговый орган сам произведет зачет уплаченной суммы в счет уплаты налоговых обязательств. До момента принятия решения о зачете физлицо вправе вернуть уплаченную сумму единого налогового платежа, обратившись в инспекцию с заявлением.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговая система».