Что такое налог на игорный бизнес
В соответствии с требованиями статьи 364 НК РФ, игорной деятельностью признается организация и проведение азартных игр при условии получения от них доходов в виде платы, пари или выигрыша. Заниматься игорным бизнесом могут только юридические лица, на предпринимателей эта сфера не распространяется (статья 365 НК РФ).
Поскольку полученная прибыль по сути является доходом, то она облагается налогом. Этот вид платежей относится к региональным. Собранные средства зачисляются в бюджет соответствующего субъекта РФ, где зарегистрированы объекты налогообложения. Перечень таковых утвержден в статье 366 НК РФ:
- игровой автомат и стол;
- процессинговый центр тотализатора, а также интерактивных ставок тотализатора;
- процессинговый центр букмекерской конторы, а также интерактивных ставок букмекерской конторы;
- пункт приема ставок тотализатора или ставок букмекерской конторы.
Плательщики и объекты налога на игорный бизнес
Уплачивать налог обязаны юридические лица, которые занимаются игорной деятельностью. По требованиям НК РФ нужно зарегистрировать каждый объект налогообложения в ИФНС по адресу его установки (нахождения).
Для регистрации в налоговый орган подается заявление. Его форма утверждена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.08.2021 N ЕД-7-3/740@. В ответ выдается свидетельство о регистрации. Форма КНД 1120006 установлена в Приложении N 7 к Приказу ФНС N ЕД-7-3/740@.
Подать в ИФНС заявление о регистрации объекта необходимо в 5-дневный срок до даты установки этого объекта или открытия пункта/центра. Если организация не состоит на налоговом учете в соответствующем регионе, нужно встать на учет также не позже 5 дней до даты установки или открытия объекта.
Кроме того, необходимо регистрировать в ИФНС каждое изменение числа объектов налогообложения. Срок – 5 дней до даты открытия/установки или закрытия/выбытия этого объекта. Регистрация считается выполненной с момента выдачи свидетельства.
Ставки налога
Максимальный и минимальный лимиты налоговых ставок утверждены в статье 369 НК РФ. Каждый регион вправе изменять эти значения, но не выходить за установленные пределы. В 2024 году действуют следующие значения базовых ставок (пункт 1 статьи 369 НК РФ):
- 50 тыс. руб. – 250 тыс. руб. – за игровой стол;
- 3 тыс. руб. – 15 тыс. руб. – за один игровой автомат;
- 50 тыс. руб. – 250 тыс. руб. – за один процессинговый центр букмекерской конторы;
- 50 тыс. руб. – 250 тыс. руб. – за один процессинговый центр тотализатора;
- 2,5 млн. руб. – 3 млн. руб. – за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
- 2,5 млн. руб. – 3 млн. руб. – за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
- 10 тыс. руб. – 14 тыс. руб. – за один пункт приема ставок тотализатора;
- 10 тыс. руб. – 14 тыс. руб. – за один пункт приема ставок букмекерской конторы.
Регионы РФ могут и не устанавливать свои собственные ставки. В таком случае они обязаны использовать следующие минимальные значения:
- 50 тыс. руб. – за один игровой стол;
- 3 тыс. руб. – за один игровой автомат;
- 50 тыс. руб. – за один процессинговый центр букмекерской конторы;
- 50 тыс. руб. – за один процессинговый центр тотализатора;
- 2,5 млн. руб. – за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
- 2,5 млн. руб. – за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
- 10 тыс. руб. – за один пункт приема ставок тотализатора;
- 10 тыс. руб. – за один пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налоговая база
Налоговая база определяется как общее количество объектов по каждому из видов согласно перечню. Последний приведен в статье 366 НК РФ. То есть, к примеру, для расчета налога нужно просуммировать автоматы с автоматами, столы со столами и т.д. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 370 НК РФ, когда у стола больше одного поля, то налог определяется по количеству таких полей.
Как рассчитать налог на игорный бизнес
Налоговым периодом считается календарный месяц. Организация рассчитывает сумму налога к уплате самостоятельно. Для этого нужно использовать следующую формулу (для совокупного количества объектов из каждого вида):
- Величина игорного налога к уплате = Значение налоговой базы х Ставка налога.
Значение ставки берется с учетом регионального законодательства. Если в субъекте ставка не установлена, нужно учитывать федеральные показатели.
Налог исчисляется с момента постановки соответствующего объекта на учет в ИФНС. Это дата выдачи свидетельства. Если документ выдан организации не позднее 15-ого числа месяца (включительно), налог рассчитывается как за полный месяц. Если после 15-ого числа, в формуле за этот месяц применяется специальный коэффициент 1/2. Это правило распространяется на случаи изменения числа объектов налогообложения. Если свидетельство было выдано до 15-ого числа, налог за этот месяц по данному объекту определяется по формуле с учетом коэффициента 1/2. Если после 15-ого числа, расчет ведется за полный месяц.
Пример расчета
Игровая компания зарегистрировала в налоговой 4 игровых стола (по 2 поля на каждом) и 5 игровых автоматов. Эксплуатация по всем объектам была за полный месяц. Ставки в регионе утверждены по максимальным федеральным лимитам. Тогда сумма налога рассчитывается так:
- По столам – 4 стола х 2 поля х 250 тыс. руб. = 2 млн. руб.
- По автоматам – 5 х 15 тыс. руб. = 75 тыс. руб.
- Итого налог к уплате – 2 млн руб. + 75 тыс. руб. = 2 млн. 75 тыс. руб.
В какие сроки уплачивается
Сроки для перечисления налога в бюджет определены в статье 371 НК РФ. Перечислять платеж нужно до 28-ого числа включительно за прошлый календарный месяц. Если последний день уплаты выпадает на праздник или выходной, срок сдвигается на ближайшую рабочую дату.
К примеру, срок уплаты за май – не позднее 28-ого июня включительно, за июнь – не позднее 29-ого июля включительно (так как 28-ое июня в 2024 году выпадает на выходной). А за июль нужно перечислять налог по 28-ое августа.
Обратите внимание! Начиная с января 2023 года, игорный налог включен в состав ЕНП (единый налоговый платеж). В связи с этим перечисления можно делать по реквизитам ЕНС (единый налоговый счет). КБК при уплате через ЕНС – 18201061201010000510. По старым правилам налог платили на КБК – 18210605000021000110.
Нужно ли подавать отчетность
По игорному налогу, как и по другим видам налогов, организациям необходимо подавать отчетность в ИФНС. Декларация составляется за соответствующий календарный месяц и предоставляется в налоговый орган по адресу регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма отчета утверждена в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@. Здесь же приведен порядок внесения данных, электронный формат документа.
Отчитываться по игорному налогу требуется не позже 25-ого числа за прошедшим отчетным периодом. Подавать в ИФНС уведомления не нужно.
Порядок заполнения декларации
Код формы отчетности по КНД равен 1152011. Документ можно предоставить как в бумажном, так и в электронном виде. Информация отражается с учетом произошедших в календарном месяце изменений по количеству объектов налогообложения. Если у организации в соответствующем месяце облагаемых объектов не было, предоставлять декларацию не требуется.
Согласно статье 80 НК РФ, налогоплательщик вправе отчитываться по игорному налогу лично в ИФНС либо через своего представителя. Можно отправить декларацию по почте (ценным письмом с описью) или через интернет по ТКС.
При выявлении некорректных данных в ранее поданном отчете (или неполных), включая занижение суммы налога к уплате, нужно внести изменения. Для этого в ИФНС предоставляется уточненная декларация. Порядок подачи сведений прописан в статье 81 НК РФ.
Корректирующий отчет следует подавать в налоговые органы на бланке, действовавшем на дату налогового периода, за который налогоплательщик подает изменения. Если выполняется перерасчет налоговой базы и величины игорного налога, результаты ранее проведенных налоговых проверок не учитываются.