Как составить заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Что и куда можно зачесть при переплате налога

Налогоплательщики обременены обязанностями по пополнению бюджета Российской Федерации путем уплаты налогов и сборов. Однако наличие обязанностей порождает и права. К таковым, в частности, относится право на зачет или возврат тех сумм налогов, взносов, сборов, а также пени и штрафов по ним, которые были уплачены сверх необходимого размера или же несправедливо взысканы (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Регулирует порядок соблюдения этого права ст. 78 НК РФ, где обозначено, что зачет может быть произведен по соответствующим видам налогов и сборов. То есть зачет возможен между любыми налогами, относящимися к бюджету одного уровня. Распределение по уровням бюджета установлено ст. 13−15 НК РФ:

Кроме того, зачет суммы переплаты по налогу может быть произведен в счет:

Порядок действий при обнаружении переплаты

Обнаружить переплату может как сам налогоплательщик, так и налоговый инспектор. Во втором случае сотрудник налоговой должен в течение 10 дней с момента обнаружения факта переплаты сообщить об этом налогоплательщику.

После обнаружения переплаты у плательщика есть два пути:

• попросить налоговиков вернуть излишне уплаченные средства на расчетный счет или
• обратиться в ФНС с просьбой произвести зачет переплаты по налогу.

И то, и другое действие оформляется заявлением.

Если принято решение о зачете, налогоплательщик отправляет в ИФНС письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на специальном бланке. Сделать это можно теми же способами, какими представляется отчетность в налоговый орган:

• на бумажном носителе лично или через представителя;
• по почте с уведомлением о получении;
• по телекоммуникационным каналам связи через оператора.

Образец заявления о зачете переплаты по налогам

Как уже было сказано, зачет переплаты по налогам возможен по заявлению - образец 2019 года скачайте здесь:

Скачать образец

Для корректного составления заявления укажите в нем следующие данные:

• Наименование и статус плательщика. Статус определяется в соответствии с тем, переплату налога, сбора или взносов собирается зачесть плательщик.
• Основание зачета — номер статьи Налогового кодекса.
• КБК переплаты и налоговый орган, где она числится.
• Сумма, которую нужно зачесть.
• В счет какого платежа (пени, штрафы, недоимка, будущий платеж) зачитывается переплата.

В бланке заявления предусмотрено несколько одинаковых блоков, поэтому можно заявить о зачете нескольких налогов в счет различных долгов.

Как зачесть переплату между КБК

Повторимся, что зачесть переплату можно в счет других налогов (штрафов, пеней, недоимок). Главное, чтобы они были того же уровня, что и те, в отношении которых возникла переплата.

Для каждого налога существует свой КБК. Рассмотрим, как заполнить заявление в 2019 году при зачете налогов между разными КБК.

У ООО «Принцип» есть переплата по налогу на прибыль в сумме 2 000 руб. за 3 квартал 2018 года, а по НДС неуплаченные пени в сумме 100 руб. с 3 квартала 2017 года.

Образец заполнения заявления о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет пеней по НДС можно скачать здесь:

Скачать образец

Сроки принятия решения о зачете или об отказе в зачете представлены в таблице:

***

В ситуациях, когда налоги, взносы или сборы были излишне уплачены или взысканы, переплату можно вернуть либо зачесть в счет недоимки, пеней, штрафов или будущих платежей налогов того же уровня. Для этого плательщик направляет в налоговый орган заявление в установленные законом сроки.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговая система».