Причины переплаты налога
Переплата налога — явление нередкое. Она может возникнуть по следующим причинам:
- Вследствие ошибки могла быть неверно исчислена (в нашем случае завышена) налоговая база, соответственно, и сам налог. При исправлении данной ошибки в отчетности получаем на лицевом счету налоговой переплату.
- Налоговая база исчислена неверно из-за отсутствия в отчетном периоде необходимой первички по расходам (этот вариант относится к исчислению налога на прибыль или УСН). Соответственно, не учтен какой-то расход и налоговая база завышена. При поступлении упущенной первички можно скорректировать расчет, вследствие чего получим переплату по налогу.
- Была допущена техническая ошибка при написании суммы в платежном поручении на уплату налога в бюджет либо произошла путаница в реквизитах платежки и денежные средства ушли на оплату другого налога.
- При расчете налога не были учтены льготы, положенные налогоплательщику.
- В течение отчетного периода уплачивались авансовые платежи, а по итогам года получился убыток либо сумма налога за год меньше уплаченных ранее авансов.
Алгоритм возврата переплаты по налогам не зависит от причин ее возникновения и един для всех случаев. Рассмотрим его далее.
Как подтвердить факт переплаты
Чтобы понять, как вернуть переплату по налогам, надо обратиться к ст. 78 НК РФ, где описаны условия возврата излишне уплаченного налога.
Данные правила относятся к переплате не только налога, но и сборов, взносов, а также государственных пошлин. Для простоты в дальнейшем будем говорить о переплате налога, подразумевая все эти платежи.
Прежде чем обращаться за возвратом излишне уплаченного налога, необходимо убедиться, что он действительно переплачен. Обнаружить данный факт может как сам налогоплательщик, так и налоговики. При этом они обязаны сообщить о наличии переплаты налогоплательщику в течение 10 дней со дня ее обнаружения (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Следующим шагом может стать составление акта сверки, инициированное или налоговым органом, или налогоплательщиком. Если переплату обнаружила организация, лучше запросить акт сверки с налоговой, чтобы подтвердить этот факт с обеих сторон.
Закон не обязывает иметь акт сверки с налоговой инспекцией для возврата излишне уплаченного налога, но он может послужить лишним доказательством наличия переплаты, поэтому логично его все-таки составить.
Условия возврата переплаты
Итак, переплата обнаружена и подтверждена сторонами. Возникает вопрос, можно ли ее вернуть? Необходимо понимать, что наличие переплаты не гарантирует ее возврат. Сначала налоговые органы зачтут сумму переплаты в счет недоимок по налогам, пеням и штрафам соответствующего вида и только после этого, при наличии остатка от суммы переплаты, вернут ее на расчетный счет налогоплательщика.
Что такое налоги соответствующего вида? Это налоги, относящиеся к бюджету одного уровня, то есть учесть переплату можно в счет недоимок, относящихся к налогам того же бюджета.
Еще одно условие — срок давности. В общем случае Налоговый кодекс требует подавать заявление на возврат в течение 3 лет со дня уплаты налога. Это прописано в п. 7 ст. 78 НК РФ. Однако существует постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6212/06, где указано, что норма, закрепленная в п. 3 ст. 79 НК РФ, о том, что возвращать налог при его излишнем взыскании можно в течение 3 лет со дня обнаружения данного факта, распространяется и на излишне уплаченные налоги. И здесь возникают вопросы, так как не совсем понятно и законодательно не отрегулировано, какую конкретно дату можно считать датой обнаружения факта переплаты. Определение такой даты во многом зависит от причины переплаты. Если налоговая отказала в возврате переплаты на основании истечения срока давности, а налогоплательщик придерживается иного мнения, следует обратиться в суд, где есть вероятность доказать свою правоту.
Как вернуть переплату
Итак, переплата обнаружена, подтверждена, недоимок нет и срок возврата еще не истек. Как вернуть излишне уплаченный налог? Раз есть переплата в бюджет, нельзя ли взять с него еще и проценты за пользование средствами налогоплательщика? Налоговый кодекс дает в отношении процентов с переплаты налога в бюджет однозначный ответ.
Для возврата переплаты необходимо составить заявление по установленной форме и направить в адрес налоговой инспекции.
Скачать заявление о возврате переплаты по налогам
Также предлагаем для изучения образец заполненного заявления.
Налоговый орган рассматривает заявление и в течение 10 дней принимает решение о возврате налога или отказе в этом. Уведомить налогоплательщика о принятом решении необходимо в течение 5 дней. Общий срок с даты получения заявления налоговиками до возврата денежных средств при положительном решении не должен превышать одного месяца.
Обобщим сказанное о сроках по возврату переплаты по налогу в таблице:
А также схематично изобразим все этапы возврата переплаты по налогам:
Есть ли возможность действовать онлайн?
На данный момент многие юридические и физические лица оформляют себе доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
Это дает возможность отслеживать все события, происходящие с налогами, не посещая налоговую инспекцию, не отправляя никаких запросов, не простаивая в очередях и не ожидая ответа налоговиков.
В личном кабинете доступна информация:
- об уплаченных налогах;
- налогах, подлежащих уплате.
Для физлиц:
- об имуществе, которое подлежит налогообложению.
Для юрлиц:
- в виде справок о расчетах с бюджетом;
- актов сверок;
- выписок с лицевого счета налогоплательщика;
- об онлайн-кассах.
Функционал личного кабинета налогоплательщика достаточно широк. С помощью данного сервиса можно производить в том числе и возврат налогов онлайн. То есть юрлицо может заполнить и отправить заявление на возврат переплаты по налогам через личный кабинет налогоплательщика в онлайн-режиме.
Вернуть излишне уплаченные налоги иногда требуется не только юридическим лицам, но и «физикам», например при получении имущественного (при покупке недвижимости) или социального (при оплате лечения или обучения) вычета. Так, физлицо может создать и отправить в налоговую в рамках личного кабинета декларацию по форме 3-НДФЛ с целью возмещения НДФЛ, приложив к нему заявление на возврат налогов.
***
Излишне уплаченную сумму налога можно вернуть, если нет недоимок по данному налогу и не истек срок давности. Для этого нужно подать в налоговую заявление установленного образца о возврате переплаты и ждать решения контролирующего органа. Если наличие переплаты подтвердится, излишне уплаченная сумма будет возвращена на расчетный счет организации в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления о возврате.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговая система».