Какие виды налогов есть в России?
Налоги (и сборы) в России собираются на следующих уровнях:
- Федеральном.
- Региональном.
- Местном.
В отдельную категорию можно выделить специальные налоговые режимы. Они относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Налоги, собираемые на указанных уровнях, как правило, зачисляются в одноименные бюджеты. Но это не всегда так. Например, федеральный налог при УСН — специальном режиме налогообложения — зачисляется в региональный бюджет (п. 2 ст. 56 БК РФ).
Федеральные, региональные и местные налоги, а также налоги по спецрежимам всегда вводятся на уровне Налогового кодекса. Налоги первого типа полностью регулируются федеральными нормативными актами, прежде всего тем же Налоговым кодексом. Остальные акты не должны противоречить ему.
На уровне субъектов РФ и муниципалитетов устанавливаются характеристики ключевых компонентов соответственно региональных и местных налогов, таких как:
- ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ), сроки и порядок перечисления в бюджет — во всех случаях;
- исчисление налоговой базы, величина и порядок применения льгот — по некоторым налогам (их перечень устанавливается в НК РФ);
- виды деятельности, при которых такие режимы применимы, и ограничения по переходу на них — по специальным налоговым режимам.
Если властями региона или муниципалитета не приняты нормативные акты, устанавливающие указанные характеристики налогов, то используются те, что определены в НК РФ.
Рассмотрим основные виды налогов (федеральные, региональные, местные налоги и платежи на спецрежимах), действующих в 2018 году. Подробнее — в табличном виде.
Какие в России есть федеральные налоги (таблица)?
|
Налоги (сборы) |
Какая глава НК РФ регулирует |
Кто платит |
За что платится (с чего платится) |
|
НДС |
21 |
ИП и юрлица, работающие на общей системе налогообложения (не работающие на специальных налоговых режимах*). Налоговые агенты по НДС (например, импортеры товаров и услуг от поставщиков, которые не поставлены на налоговый учет в РФ) |
С выручки от продажи товара и услуги (при ввозе товара или услуги из-за границы), если не установлено освобождение товара или услуги от НДС |
|
Акцизы |
22 |
ИП и юрлица, продающие подакцизные товары (например, табак, алкоголь, бензин) |
За продажу любого подакцизного товара и услуги |
|
НДФЛ |
23 |
Физлица, не зарегистрированные как ИП. ИП на ОСН. Налоговые агенты (например, работодатели) |
С любого дохода (налоговыми агентами — с сумм, выплаченных в пользу физлиц), не освобожденного от НДФЛ |
|
На прибыль организаций |
25 |
Только юрлица, работающие на ОСН |
С прибыли от продажи любого товара и услуги |
|
НДПИ |
26 |
ИП и юрлица, добывающие полезные ископаемые |
За извлечение полезных ископаемых из недр, расположенных на территории России и за рубежом |
|
Водный |
25.2 |
ИП и юрлица, использующие природные водные источники (моря, реки, озера) в тех или иных целях (например, для промышленного цикла, выработки электроэнергии, лесосплава) |
За пользование водой из природных источников, забор воды |
|
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами |
25.1 |
Физлица (в том числе ИП), юрлица, имеющие разрешение на охоту и рыбную ловлю |
За добычу объектов животного мира и водных ресурсов в количестве, которое установлено в разрешении на охоту или рыбную ловлю |
|
Государственная пошлина |
25.3 |
Физлица, юрлица |
За получение какой-либо государственной услуги (например, за регистрацию предприятия) |
* Хозяйствующий субъект, работающий на спецрежиме, обязан уплатить НДС в случае предъявления контрагенту счета-фактуры — основного документа, по которому исчисляется НДС.
Теперь — о региональных и местных налогах в табличном виде.
Региональные и местные налоги и сборы: таблица
|
Налоги (сборы) |
Какая глава НК РФ регулирует |
Кто платит |
За что платится (с чего платится) |
|
Региональные |
|||
|
Налог на имущество юрлиц |
30 |
Юрлица |
За владение налогооблагаемым имуществом (например, офисным комплексом) |
|
На игорный бизнес |
29 |
Юрлица, имеющие разрешение на организацию работы игорных заведений |
За владение объектами налогообложения (игровыми столами, автоматами) |
|
Транспортный |
28 |
Физлица, юрлица |
За владение налогооблагаемым транспортным средством |
|
Местные |
|||
|
Земельный |
31 |
Физлица, юрлица |
За владение налогооблагаемыми земельными участками |
|
На имущество физлиц |
32 |
Физлица |
За владение налогооблагаемой недвижимостью |
|
Торговый сбор |
33 |
Физлица, юрлица |
За пользование движимым или недвижимым имуществом, хотя бы раз использовавшимся в качестве торгового объекта** |
** Уплачивается пока только в Москве.
Отдельно рассмотрим сущность специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы: таблица
|
Наименование спецрежима |
Какая глава НК РФ регулирует |
Кто пользуется (платит налог в рамках спецрежима) |
За что платится (с чего платится) налог при спецрежиме |
|
УСН |
26.2 |
ИП и юрлица, соответствующие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ |
С выручки от реализации товаров и услуг (при УСН 6%). С прибыли (при УСН 15%) |
|
ЕНВД |
26.3 |
ИП и юрлица, соответствующие критериям по ст. 346.26 НК РФ |
Фиксированный (на основе расчетной доходности) |
|
ПСН |
26.5 |
ИП, соответствующие критериям по ст. 346.43 НК РФ |
|
|
ЕСХН |
26.1 |
ИП и юрлица, соответствующие критериям по ст. 346.1 НК РФ (сельскохозяйственные предприятия) |
С прибыли |
|
Система при заключении соглашений о разделе продукции |
26.4 |
Юрлица, участвующие в соглашениях по разделу продукции |
Объект налогообложения определяется в соответствии со ст. 346.37–346.39 НК РФ |
Указанные в таблицах федеральные, региональные, местные налоги и платежи на спецрежимах значительно различаются по срокам уплаты.
Подробно ознакомиться со сроками уплаты рассмотренных в статье налогов и сборов вы можете в статье.
***
В России действует трехуровневая система налогообложения, при которой налоги могут платиться в федеральный, региональный или местный бюджет. Перечни всех налогов устанавливаются на федеральном уровне. Их основные компоненты, такие как ставки, сроки перечисления, льготы, принимаются, в зависимости от типа налога, на федеральном, региональном или местном уровне.