Изменения в расчете налога на недвижимость
С 1 января 2015 г. действует новая глава НК РФ, посвященная налогу на имущество физлиц, называемому в народе налогом на недвижимость. Какие же изменения произошли в расчете налога? Перечислим основные новшества:
- Ранее налог на недвижимые объекты начислялся исходя из их инвентаризационной стоимости. С 2015 по 2020 года по всей стране осуществляется переход на новый порядок расчета налога — на основе кадастровой стоимости (которая зачастую оказывается выше инвентаризационной в несколько раз). Определяют кадастровую стоимость профессиональные оценщики по заказу органов власти.
Помимо домов, гаражей, квартир, комнат, иных строений к числу объектов налогообложения теперь также отнесены:- машино-место (документально оформленная площадь на парковке, расположенной в здании или сооружении);
- незавершенная постройка, если на нее зарегистрированы права;
- недвижимый комплекс — ряд неразрывно связанных объектов (к примеру, трубопровод).
- В 2021 году базой для расчета окончательно станет кадастровая стоимость, приближенная к рыночной.
- Изменен срок уплаты налога: теперь внести сумму налога за прошедший год необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным периодом.
- Начисление налога, как и раньше, осуществляется налоговой инспекцией. Однако если собственник недвижимости не получил из ИФНС уведомление на уплату налога, он обязан самостоятельно направить в инспекцию сообщение о наличии у него имущества и приложить копии подтверждающих бумаг.
Во всех ли регионах применяются новые правила расчета?
Закон предусматривает, что переход на начисление налога по новой методике, который стартовал в 2015 году, завершится к 2020 году. Однако, далеко не во всех регионах была окончена кадастровая оценка недвижимости. В каждом конкретном субъекте РФ расчет налога на основе кадастровой стоимости начинает применяться только после того, как по этому поводу будет принят соответствующий региональный закон.
В 2021 году переход на новую методику исчисления налога осуществят уже все регионы России, кроме Севастополя.
Как рассчитать налог на недвижимость?
Поскольку для большинства владельцев недвижимости новые правила повлекут увеличение налогового бремени, власти решили повышать сумму налога постепенно. Поэтому с момента введения в конкретном регионе нового порядка расчета в течение 3 лет налог будет начисляться по специальной формуле, включающей понижающий коэффициент. После налог будет начисляться по полной кадастровой стоимости при условии, что повышение составит не более 10% в год.
Расчет налога по формуле выглядит так:
- рассчитывается сумма налога на основе кадастровой оценки;
- вычисляется размер налога исходя из инвентаризационной стоимости;
- определяется разница между суммами налога, начисленными в том и другом порядке;
- полученная разница умножается на понижающий коэффициент (этот коэффициент в течение периода его применения ежегодно возрастает — с 0,2 в первом году до 0,6 в третьем году);
- к получившейся величине прибавляется сумма налогового платежа, определенная на основе инвентаризационной стоимости.
Рассмотрим пример начисления налога в первый год действия новой методики. Физлицо владеет квартирой, площадь которой — 50 кв. м, а кадастровая оценка равна 3 млн руб. Налоговый платеж будет начисляться не на всю стоимость жилища, а лишь на стоимость 30 кв. м (поскольку 20 кв. м в любой квартире не облагаются налогом). Получается, что в данном случае налог высчитывается с кадастровой стоимости 1,8 млн руб. (3 млн руб. / 50 кв. м × 30 кв. м). Предположим, инвентаризационная стоимость равна 200 тыс. руб., а ставки налога, вычисляемого тем и другим способом, совпадают (0,1%). Величина налогового платежа на основе кадастровой оценки в этом случае составит 1800 руб. (1,8 млн руб. × 0,1%); налог, начисленный по инвентаризационной стоимости, будет равен 200 руб. (200 тыс. руб. × 0,1%). Таким образом, итоговая величина налога к уплате составит 520 руб. ((1800 руб. – 200 руб.) × 0,2 + 200 руб.).
Начиная с 2020 года сумма налогового платежа высчитывается путем умножения кадастровой стоимости имущества (за минусом стоимости необлагаемой площади) на ставку. Это правило актуально и для 2021 года.
Каков размер налоговых ставок?
Налоговый кодекс РФ содержит лишь базовые размеры ставок по налогу на имущество, конкретные же их величины определяются муниципальными властями. Если по какой-то причине местные органы власти не примут нормативный акт о размерах налоговых ставок, то будут применяться ставки, указанные в кодексе.
Ставка 0,1% от кадастровой стоимости применяется при начислении налога:
- на незавершенную постройку, если планируется ее использование в качестве жилья;
- жилое помещение;
- гараж;
- недвижимый комплекс, если в его составе есть жилое помещение;
- машино-место;
- строения (не более 50 кв. м) на земельных наделах, предназначенных для ЛПХ, ИЖС, дачного хозяйства, садоводства.
Ставка 2% предусмотрена:
- для дорогостоящего имущества (с кадастровой оценкой более 300 млн руб.);
- нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, иных административных или торговых заведений.
Базовая ставка 0,5% предназначена для всех остальных объектов, облагаемых налогом.
Необходимо отметить, что муниципальные власти вправе снизить размер базовой ставки вплоть до 0, а вот увеличить ее они могут не более чем в 3 раза.
Льготы по налогу на недвижимость
В первую очередь необходимо сказать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:
- 50 кв. м площади индивидуального жилого дома;
- часть комнаты, равная 10 кв. м;
- часть квартиры, равная 20 кв. м.
Число собственников этих помещений на размер льготы не влияет. Например, если квартира принадлежит двум владельцам в равных долях, то с каждого из них не будет взиматься налог с 10 кв. м. Если же у одного физлица в собственности несколько жилых помещений, то вычет предоставляется на каждый такой объект.
Налоговый вычет также положен в отношении недвижимого комплекса, если частью его является жилое помещение. Вычет заключается в том, что кадастровая стоимость комплекса, с которой исчисляется налог, уменьшается на 1 млн руб.
Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков
Некоторые категории граждан полностью освобождаются от уплаты налога на имущество. Однако такая льгота полагается только в отношении 1 объекта каждого вида имущества. Например, можно получить льготу одновременно на дом, квартиру, дачу и гараж, но нельзя — сразу на 2 квартиры или 2 дома. При этом нужно отметить, что квартира и комната считаются одним видом имущества.
Согласно НК РФ, такую льготу имеют:
- инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства;
- участники ВОВ и других военных действий по защите СССР;
- лица, имеющие стаж военной службы более 20 лет;
- пенсионеры;
- члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;
- чернобыльцы;
- некоторые иные категории граждан.
Льгота предоставляется налогоплательщику по его заявлению, к которому необходимо приложить подтверждающие документы. Если у гражданина в собственности сразу несколько объектов одного вида, то в заявлении он должен выбрать 1 из них. И даже если человек имеет право на льготу сразу по двум основаниям (например, как пенсионер и как участник ВОВ), все равно она предоставляется только на 1 объект каждого вида.
Актуальный в 2021 году бланк заявления можно скачать по ссылке ниже.
Больше полезной информации — в рубрике "Налоги и жилье".