Как по итогам года подать декларацию по налогу на прибыль: состав документа
Декларация заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
В декларацию в обязательном порядке нужно включить:
- Титульный лист.
- Приложения 1 и 2 к листу 02 о доходах и затратах в отчетном периоде.
- Лист 02, где рассчитывается сам налог на прибыль.
- Подраздел 1.1 раздела 1 для отражения исчисленной суммы налога к перечислению.
При этом рекомендуется заполнять декларацию именно в вышеуказанной последовательности.
Остальные листы добавляются с учетом содержания хозяйственной деятельности конкретного предприятия при наличии данных.
ВНИМАНИЕ! Отсутствие деятельности в отчетном периоде не освобождает организацию от обязанности представления декларации. В этом случае необходимо сдать нулевую декларацию по налогу на прибыль.
Вне зависимости от применяемой схемы заполнение приложений к листу 02 и самого листа 02 в целом осуществляется по одним и тем же принципам. Рассмотрим порядок составления декларации по налогу на прибыль за год более детально.
Заполняем приложения 1 и 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за год
Величину полученных доходов следует зафиксировать в приложении 1 к листу 02. При этом надо разбить сведения:
- на выручку от реализации матценностей или услуг, отразив ее по строке 010 с расшифровкой данных в строках 011–014;
- иные доходы, полученные вне основной деятельности, отобразив их в строке 100 с расшифровкой строк 101–106.
При отсутствии данных в остальных строках ставится прочерк.
В приложении 2 к листу 02 фиксируются данные о понесенных налогоплательщиком затратах:
- в строках 010–030 — о затратах, прямо относящихся к основному виду деятельности;
- строках 040–041 — о косвенных издержках, включая величину исчисленных налогов и страхвзносов.
Остальные строки заполняются при наличии сведений.
При заполнении информации о затратах следует руководствоваться не только учетной политикой и требованиями НК РФ, но и разъяснениями различных ведомств.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все издержки, учитываемые при оформлении декларации по налогу на прибыль, должны быть обоснованы с экономической точки зрения и подтверждены корректно оформленными первичными документами (ст. 252 НК РФ). В противном случае налоговики в ходе проверки могут исключить часть затрат и доначислить налог.
Порядок заполнения листа 02 в годовой декларации по налогу на прибыль
Лист 02 декларации по налогу на прибыль — сводная ведомость, где отражаются все поступления и затраты налогоплательщика. Чтобы заполнить строки в нем, нужно:
- Вписать доходы из приложения 1 к листу 02.
- Перенести величину затрат из приложения 2.
- Отобразить величину убытков из приложения 3 при наличии.
- Исчислить налогооблагаемую базу, отобразив результаты вычислений в строке 100.
- Зафиксировать ставку налога в строках 140–170. В общем случае ставка равна 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в казну региона). Но местные власти вправе уменьшить местную ставку.
- Исчислить величину налога, умножив размер прибыли на соответствующую ставку, и внести ее в строки 180–200.
- Перенести величину начисленных авансов в строки 210–230.
Фирмы, перечисляющие ежемесячные авансы с доплатой за квартал
Фирмы, ежемесячно уплачивающие налог по фактической прибыли
Компании, перечисляющие налог по итогам квартала
Суммы начисленного налога из строк 180–200 декларации за предыдущий отчетный период + суммы авансов к уплате за каждый месяц последнего квартала
Величина начисленного налога из строк 180–200 декларации за прошлый месяц
Суммы начисленного налога из строк 180–200 декларации за предшествующий квартал
ВНИМАНИЕ! В строки 210–230 записываются суммы начисленных авансов, вне зависимости от их фактической уплаты.
- Заполнить строки 240–269 при наличии данных.
- Исчислить размер налога:
- к доплате, уменьшив исчисленную сумму налога на авансы, и отобразить его в строках 270–271;
- уменьшению, если в результате вычислений получился отрицательный итог, и отобразить его в строках 280–281.
- Строки 290–340 при формировании годовой декларации не заполняются.
- Строки 350–351 заполняют только участники региональных инвестпроектов, применяющих пониженные ставки налога.
Рассмотрим порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации налога на прибыль за год.
Заполняем подраздел 1.1 раздела 1
Для заполнения данного раздела потребуются следующие данные:
- КБК для перечисления налога в федеральный и региональный бюджет, которые указываются в соответствии с бюджетным законодательством.
- ОКТМО муниципалитета. Если вы его не знаете, воспользуйтесь сервисом «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков количество подразделов 1.1 (или 1.2) должно быть равно количеству приложений 6 к листу 02.
- Суммы налога к доплате или к уменьшению.
При отсутствии данных в соответствующих ячейках ставятся прочерки.
Рассмотрим теперь, в какие сроки декларация по налогу на прибыль за год (и за отчетные периоды) должна сдаваться в ФНС.
В какие сроки нужно подать декларацию по налогу на прибыль за год (и за отчетный период)?
Рассматриваемая декларация сдается при уплате налога:
- По итогам квартала и при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала — до 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кварталом, полугодием, 9 месяцами).
- Итогам месяца — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (с января по ноябрь).
За год подать декларацию по налогу на прибыль — фактически за 4 квартал отчетного года (в первом случае) или за декабрь (во втором случае) — нужно до 28 марта следующего года.
Если крайний срок представления отчета выпадает на выходной, сдать декларацию надо не позднее следующего за ним рабочего дня.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль в 2020 году вы узнаете из нашей статьи.
При несдаче годовой декларации ФНС вправе оштрафовать фирму на 5% от не уплаченного по декларации налога сразу после просрочки и с началом каждого следующего месяца (но не более 30% от долга), минимум на 1000 руб.
При несдаче декларации за отчетный период штраф меньше — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Кроме того, если задержать сдачу отчетности более чем на 10 дней, последует блокировка расчетного счета.
***
Состав декларации по налогу на прибыль зависит от схемы его уплаты и конкретной хоздеятельности налогоплательщика. Все хозсубъекты, составляющие декларацию, заполняют обязательные листы даже при отсутствии данных.
Еще больше материалов по теме – в рубрике «Налог на прибыль».