Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Актуальный бланк декларации в2023 году

Плательщики налога на прибыль обязаны пользоваться только актуальными и корректными бланками для сдачи отчетности. ФНС достаточно часто обновляет старые формы, а за предоставление декларации на устаревших бланках имеет право вообще ее не принимать и выписать штраф.

Начиная с 2023 года, компании обязаны использовать форму, утвержденную Приказом ФНС № СД – 7 – 3/753 от 17.08.2022 г. Она представлен на официальном сайте ФНС.

Законом предусмотрено два варианта ее предоставления в ФНС:

• В электронном виде по ТКС – для компаний со штатной численностью от 100 человек и более вех крупных налогоплательщиков. Для этих категорий другие способы сдачи отчетности не приемлемы.
• В бумажном виде – только для организаций с персоналом до 100 человек не относящихся к крупным налогоплательщикам. Сдавать декларации в электронном виде им не возбраняется.

Как правильно заполнять декларацию

При заполнении бланка руководствуйтесь общими правилами для составления отчетных форм, а также обновленными рекомендации ФНС, в частности Приказом № ММВ – 7-3/475 и приложениями к нему. Сделать все правильно поможет рассмотренный в данной статье пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

Общие правила заполнения

• все незаполненные поля должны быть прочеркнуты – оставлять пустые клетки нельзя (если заполняется электронный бланк, пустые поля допустимы или можно проставить в них «Х»);
• для бумажных бланков разрешены только синие или черные чернила, использование иных цветов строго запрещено;
• все страницы должны быть пронумерованы в последовательном порядке;
• все рублевые показатели подлежат округлению по общему математическому принципу;
• в декларации по налогу на прибыль используется метод нарастающего итога, то есть, в третьем квартале отражаются данные за все 9 месяцев;
• в бумажной версии не допускаются исправления, зачеркивания и использование корректора.

Заполнить декларацию на бумаге можно вручную – просто распечатать бланк и чернилами (ручкой) внести данные. Отказать в приеме такого документа ФНС не имеет права. Но большинство налогоплательщиков использует современное бухгалтерское ПО для формирования отчетности. Главное, соблюдать правила заполнения и срок подачи декларации по налогу на прибыль.

Какие разделы и листы заполнять?

Сама по себе декларация по налогу на прибыль достаточно объемная. Полный бланк состоит из 46 листов, но заполнять нужно не все, а только те, которые напрямую касаются хозяйственной деятельности организации. Если по итогам отчетного периода у налогоплательщика вообще не было дохода, декларацию сдавать все равно нужно. В этом случае в листах с данными он ставит прочерки.

Согласно действующего НК РФ плательщик налога на прибыль в обязательном порядке заполняет следующие листы:

1. Титульный;
2. Подраздел 1.1 раздела 1;
3. Лист 02 (он заполняется даже в том случае, если организация имеет нулевые показатели) с соответствующими приложениями.

Все остальные листы и приложения заполняются только при условии, если компания за отчетный период проводила хозяйственные операции. Например, при наличии сделок с иностранными фирмами, операций, подлежащих особому учету не по общим правилам бухгалтерского учета и налогообложения.

Как оформлять титульный лист

Он предназначен для отражения информации о самом налогоплательщике. В частности, речь идет о таких обязательных реквизитах как:

• ИНН, КПП организации;
• общее и сокращенное название;
• отчетный период;
• код налогового органа, в который предоставляется отчетность;
• код для указания места нахождения предприятия;
• основной ОКВЭД – код экономической деятельности;
• контактная информация, в том числе и юридический адрес;
• количество сдаваемых страниц и приложений к ним;
• дата заполнения и предоставления отчетности;
• ФИО должностного лица, ответственного за подачу документов (обычно руководителя компании).

Что нужно знать о заполнении Листа 02

Лист 02 – это основной документ, где непосредственно и зафиксирован расчет налога. На основании представленной здесь информации в автоматическом порядке формируются и сведения в Подразделе 1 Раздела 1.

Какая информация отражается в листе 02 и приложениях к нему

• Все доходы предприятия, в том числе от реализации готовой продукции.

Для отражения информации о доходах от реализации и связанных с ними расходах предназначены строки с 010 по 040 Листа 02, для сведений о внереализационных доходах – с 100-й по 106-ю строку Приложения 1 к тому же листу. Суммарная величина реализационных доходов отражается в специальном поле 040, а общая величина внереализационных доходов представлена в строке 100 Приложения 1 к Листу 02. Особого внимания заслуживает строка 030 декларации по налогу на прибыль, где необходимо указать сумму расходов, уменьшающую доходы от реализации.

• Все расходы предприятия, связанные как с операционной, так и внереализационной деятельностью.

Все сведения о расходах представлены с их разбивкой на прямые и косвенные, то есть, на те, которые непосредственно зависят от объема готовой продукции, и нет. информация о них указывается в Приложении 2 к Листу 02 и справочно в строке 030 Листа 02. Для сведений о прямых расходах используется диапазон строк с 010 по 030 Приложения 2, а косвенные расходы отражаются в строках с 040 по 055 того же Приложения. При этом 010-я строка является обобщающей для прямых затрат, 040-я для косвенных, а все остальные используются для детализации информации.

• строки с 059 по 073 Приложения 2 к Листу 02 заполняются только в том случае, если у компании за отчетный период были операции с ценными бумагами, по реализации определенного имущества и т.д. (каждая строка имеет свое название, по которому можно определить, расходы по каким операциям подлежат отражению в ней);
• строки с 090 по 110 Приложения 2 к Листу 02 предназначены для отражения убытков, понесенных по итогу предшествующих периодов. Разбивку делают в зависимости от категории убытков (от производственной деятельности, от реализации имущества, прав на землю);
• строки 131-135 Приложения 2 к Листу 02 нужны для отражения информации по амортизации основных фондов, в том числе и нематериальных активов;
• строки 200-206 того же Приложения – это сведения по внереализационным расходам с подробной их детализацией. В частности вся сумма внереализационных расходов отражается в строке 200, а строки 201, 202, 204, 205 и 206 предназначены для детализации сведений.

Все остальные данные заполняются только в том случае, если компания имела определенные операции, для которых и предназначено то или иное Приложение и строки в нем.

Подраздел 1.1 Раздела 1: основная информация

Подраздел 1.1 Раздела 1 налоговой декларации заполняется абсолютно всеми налогоплательщиками. Здесь отражается основная информация о той сумме налога, которая подлежит уплате. Также в данном разделе необходимо отразить сведения о суммах, на которую субъект хозяйствования может уменьшить сумму налога к уплате.

Когда сдавать отчетность?

Срок подачи декларации по налогу на прибыль зависит от того, за какой отчетный период подается документ. По НК РФ налогоплательщик сдает ее как по итогам отчетного года, так и за каждый отчетный период:

• за квартал отчетность подается до 25 числа следующего за ним месяца;
• за год - до 25 марта следующего года (эти правила актуальны для 2023 года).

Если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансы по налогу на прибыль, то и декларацию он подает до 25 числа следующего месяца. И, конечно, здесь нужно помнить и о правилах подачи, актуальных для любого отчетного документа. Если предельный срок его сдачи выпадает на праздничный или выходной день, предоставить заполненный документ можно в первый рабочий день, следующий за праздничным.

Соблюдение таких простых правил при формировании и подаче декларации по налогу на прибыль позволит сохранить репутацию надежного налогоплательщика, а также сэкономить деньги за счет отсутствия штрафных санкций.