Перечень налогоплательщиков на 2023 год
Налог на прибыль — предусмотренное налоговым правом РФ обязательное удержание денежных средств от чистого дохода юридических лиц, осуществляющих свою хозяйственную деятельность. Он входит в состав налогов по ОСНО. Разбираемся, кто именно платит данный налог, какие льготы предоставляются.
Организации вне зависимости от организационно-правовой формы и видов деятельности уплачивают налог на прибыль за исключением лиц, указанных в НК. По ст. 246 НК РФ и положениям ГК список плательщиков-организаций следующий:
- все общества с ограниченной ответственностью;
- публичные и непубличные акционерные общества;
- производственные кооперативы;
- крестьянско-фермерские хозяйства (кроме спецрежимников);
- муниципальные и государственные унитарные предприятия;
- некоммерческие организации: фонды, муниципальные и государственные бюджетные учреждения, адвокатские палаты, жилищные, потребительские, гаражные и прочие кооперативы, партии, товарищества собственников жилья, религиозные учреждения и другие юридические лица.
Некоммерческие организации с зарубежным финансированием могут получить статус иностранного агента. Коммерческие юридические лица делятся на резидентов Российской Федерации и нерезидентов с юрисдикцией других стран. Последние платят налог на прибыль по повышенной ставке в 30%, у них отсутствуют все льготы и преференции при начислении, кроме отдельных значимых для страны проектов.
Если нерезидент осуществляет экономическую деятельность на территории России через локализованный под российское законодательство филиал, то он платит налоги как резидент. Производственные и управленческие кадры должны находится на территории страны.
Обязанности компаний-плательщиков налога на прибыль
Российские и иностранные юридические лица по итогам отчетного периода проводят следующие мероприятия:
- расчет финансового результата;
- начисление и перевод налога на прибыль в бюджет;
- ведение бухгалтерского и налогового учета;
- представление деклараций по налогу на прибыль;
- недопущение налоговых нарушений и просрочек по уплате.
Некоторые компании используют схемы так называемой «оптимизации» налогообложения. Федеральная налоговая служба пристально следит за всеми транзакциями юридических лиц, ей не составит труда доказать нарушения в случае их возникновения. Суд обычно становится на сторону государства, поэтому лучше избегать незаконных методов работы.
Кто освобожден от налога на прибыль
Предприятие может перейти на специальный налоговый режим – УСН и ЕСХН (последний только для аграрного сектора). В этом случае юридические лица не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Они платят налог по единой ставке от валовой выручки или разницы между доходами и расходами. Отсрочку по налогу на прибыль получают также три группы организаций:
- лица, участвующие в проекте «Сколково» - в течение 10 лет со дня регистрации в качестве участника;
- члены инновационных проектов согласно ФЗ-216 от 2017 г. – 10 лет со дня начала участия;
- организации, прошедшие регистрацию на Курилах с начала 2022 г. – на 20 лет.
Некоторые иностранные и российские организации получают индивидуальные налоговые преференции при участии в проектах на Ямале, в Сибири и на Дальнем Востоке.