Состав нулевой декларации
Нулевая декларация по налогу на прибыль в 2020 году представляется на том же бланке, что и обычная декларация. Новый бланк утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Сдавать декларацию по прибыли обязаны все организации, применяющие ОСНО. Это коммерческие и некоммерческие предприятия, бюджетные организации, иностранцы с представительствами в РФ, и др.
О том, кто признается плательщиком налога на прибыль, читайте в статье.
Состав прибыльной отчетности варьируется в зависимости от категории налогоплательщика и выбранного им порядка уплаты авансов по налогу.
Коммерческие организации состав нулевой декларации по прибыли включают:
|
Порядок уплаты авансовых платежей |
Состав нулевой декларации |
|
|
По итогам отчетного периода |
По итогам года |
|
|
Ежемесячно от фактической прибыли |
За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02 |
Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02 |
|
За остальные отчетные периоды: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1 и Лист 02 |
||
|
Ежеквартально или ежемесячно по расчетной прибыли с последующей доплатой по итогам квартала |
Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02 |
|
НКО, при отсутствии учитываемых при расчете налога на прибыль доходов и расходов, обязаны отчитаться только по итогам года, промежуточную отчетность им сдавать не надо. Бюджетные театры, библиотеки, музеи и концертные организации сдают только годовую декларацию вне зависимости от наличия налогооблагаемых операций. Состав нулевой декларации некоммерческих предприятий следующий:
|
Налогоплательщик |
Состав нулевой декларации |
Примечания |
|
НКО |
Титульный лист и Лист 02. При наличии целевых поступлений дополнительно заполняется Лист 07 |
На Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код 229 |
|
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации |
Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02 |
На Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код 234 |
ВНИМАНИЕ! Если в течение отчетного периода у вашей организации не было доходов, но были расходы, или сумма доходов меньше или равна сумме расходов, ваша декларация не будет нулевой, несмотря на то, что налог к уплате отсутствует.
Как заполнить нулевую декларацию
Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль подчиняется общим правилам заполнения таких документов.
Обозначим основные моменты заполнения декларации, актуальные для нулевки:
- Вписываем данные начиная с крайнего левого поля. Если знакоместа еще есть, а данных уже нет, значит, в пустующее место ставим прочерк.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отличие в заполнении от руки и на принтере: при распечатывании документа допускается не ставить прочерки в пустых знакоместах.
- В пустой строке декларации, то есть в той, в которой нет данных для заполнения, следует поставить прочерк.
- Нумерация страниц идет непрерывно сквозь всю декларацию, нумеруются только представляемые страницы.
При представлении бумажной отчетности добавляются запреты на исправления, двустороннюю печать и скрепление листов, влекущее за собой их механическую порчу.
Поскольку мы говорим о нулевой декларации по прибыли, значит, у организации нет данных для внесения в декларацию, они нулевые. Таким образом, заполнить надо только Титульный лист, в подразделе 1.1 Раздела 1 – свой ОКТМО и КБК по налогу на прибыль, а в остальных разделах отчета ставятся прочерки.
Образец нулевой декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке ниже.
Порядок и сроки представления нулевки
Специальный порядок сдачи нулевой декларации НК РФ не предусматривает. Отчитаться можно в бумажном или электронном виде.
Для электронного формата сдачи отчетности ограничений нет. А для бумажных носителей п. 3 ст. 80 НК РФ ставит рамки: если среднесписочная численность работников фирмы за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то придется отказаться от сдачи на бумаге.
Нулевка по прибыли сдается в общеустановленные сроки: за отчетный период – не позднее 28-го числа следующего за ним месяца; за год – до 28 марта следующего года.
За 2019 год надо отчитаться до 30.03.2020, т.к. 28 марта выпадает на выходной день. Своевременно представить отчетность за 2020 год поможет таблица:
Штраф за отсутствие нулевки у организации
Законодательством предусмотрены санкции за несдачу необходимой отчетности, в том числе и нулевой. Об этом говорится в п. 1 ст. 119 НК РФ.
Штраф за непредставление декларации взимается в размере от 5 до 30% от суммы, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. То есть отсутствие нулевой декларации по налогу на прибыль влечет штраф в размере 1000 руб. В этом пункте НК РФ речь идет о декларациях за налоговый период. Штраф за несдачу деклараций по итогам отчетных периодов регулируется п. 1 ст. 126 НК РФ и составляет 200 руб.
Налоговыми органами может быть использована такая санкция, как блокировка расчетного счета. Она может быть применена, если задержать сдачу годовой декларации более чем на 10 дней (ст. 76 НК РФ).
Заменить нулевку по прибыли и ряду других налогов может единая упрощенная декларация (ЕУД), об этом сказано в п. 2 ст. 80 НК РФ. Такая возможность существует лишь при выполнении сразу двух условий:
- у предприятия не было в отчетном периоде объекта налогообложения по тем налогам, которые мы хотим включить в ЕУД;
- отсутствовало движение денег по кассе и банковским счетам.
ЕУД представляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Таким образом, за ЕУД 2019 год надо успеть представить до 20.01.2020.
О том как заполнить ЕУД читайте в нашей статье.
Нулевая декларация по налогу на прибыль сдается в налоговый орган по тем же правилам и на том же бланке, что и обычная. Штраф за не сданную вовремя нулевую отчетность составит 1000 руб., если речь идет о годовом отчете, и 200 руб. за квартальный отчет. Нулевку по прибыли можно заменить на единую упрощенную декларацию при отсутствии объектов налогообложения и движений по кассе и банковскому счету.
Еще больше материалов по теме – в рубрике «Налог на прибыль».