Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

Какая ставка является основной для налога на прибыль

Для налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в НК РФ существует условное разделение на одну базовую, которую использует большинство юрлиц, и несколько специальных. Основная ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она распределяется между бюджетами различных уровней следующим образом:

• федеральному бюджету причитается 3%;
• бюджетам субъектов РФ — 17%.

Распределение действительно в пределах временного промежутка с 2017-го по 2024 год.

Кто является плательщиком налога на прибыль, вы в подробностях узнаете из другой статьи.

Допускается снижать региональную составляющую по решению местных законодательных органов для некоторых налогоплательщиков. Это относится к правоотношениям, которые возникли с 01.01.2019. Федеральная доля должна оставаться неизменной, если организация не пользуется льготами, установленными Налоговым кодексом, о которых мы расскажем ниже.

В число налогоплательщиков, которым может быть установлена пониженная ставка, входят резиденты особых экономических территорий, если они разграничивают учет доходов и затрат, образовавшихся вне и внутри льготной зоны. Для таких юрлиц ставка налога на прибыль организации в той части, которая подлежит перечислению в бюджет субъекта, составляет не более 13,5%.

Если в регионе реализуются инвестиционные программы, то участвующим в них компаниям субъекты РФ вправе предоставлять пониженные ставки на основании норм, изложенных в п. 3 ст. 284.3 или п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.

Положения п. 1 ст. 284 НК РФ неприменимы к юрлицам, которые:

• добывают углеводороды на морских месторождениях, только начавших осваиваться;
• контролируют иностранные компании при определении размера налоговой базы.

Сколько процентов составляет специальная ставка налога на прибыль

В ст. 284 НК РФ содержится ряд случаев, когда ставки налога на прибыль могут существенно колебаться в меньшую или большую сторону. Это относится к той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. С региональным бюджетом ситуация отличается. Например:

• по дивидендам не надо производить уплату в региональный бюджет;
• доход от реализации долей облагается по ставке 0% в оба бюджета;
• для резидентов особых экономических зон федеральная ставка является нулевой, а региональная — пониженной.

Сведем информацию в небольшую таблицу, которая позволит прояснить ситуацию, сколько процентов составит налог на прибыль организаций при извлечении дохода в нестандартных обстоятельствах. Стоит отметить, что для применения положенной льготы организации в большинстве случаев должны представить пакет подтверждающих документов.

Отметим отдельно ставку 20%, указанную в таблице. Хотя она и является основной, в рассматриваемом нами случае она относится к специальным ставкам, налог при этом полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Более подробно, со ссылками на законодательство о нулевой ставке мы рассказали в другой статье.

Применение льготных ставок возможно лишь при соответствии критериям, содержащимся в НК РФ. Например, в отношении налога на прибыль организаций в 2018 году ставка в размере 0% для компаний, работающих в особых экономических зонах, возможна:

• если у них заключено соответствующее соглашение;
• они разделяют учет доходов и затрат, образовавшихся внутри и вне соответствующей местности.

Помимо этих условий льготная ставка устанавливается на определенный период. Так, для участников «Сколково» преференции действительны до 31.12. 2021.

***

Определяющим фактором для установки ставки налога на прибыль организаций является характер дохода, получаемого юрлицом. Подавляющее число компаний в РФ оплачивают налог по базовой ставке 20%, разделяемой между федеральным центром и региональными бюджетами в соотношении 3 и 17% соответственно. В отдельных случаях могут назначаться иные ставки налога, обусловленные видом прибыли или преференциями.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».