Налоговые периоды
Налог на прибыль – один из ключевых налогов для коммерческих и некоммерческих организаций. Ставка составляет 20% для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов. Для участников инновационных проектов даются преференции. Налоговый период для налога на прибыль законодательно установлен в виде календарного года. Это срок с 1 января по 31 декабря для всех плательщиков-организаций, не использующих специальные налоговые режимы УСН или ЕСХН.
Есть исключения для вновь зарегистрированных или ликвидируемых (реорганизуемых) юридических лиц. Для резидентов и иностранных организаций налоговый период может начинаться или заканчиваться следующими датами:
- со дня регистрации юридического лица до конца года (например, с 14 апреля по 31 декабря);
- при создании организации в декабре отчетный период заканчивается окончанием следующего года;
- с даты предоставления зарубежной компанией заявления в ФНС о признании себя налоговым резидентом России;
- при ликвидации (реорганизации) налоговый период заканчивается датой окончания процедуры.
После сдачи итоговой годовой декларации предприятие подсчитывает свой баланс для расчета с бюджетом по налогу на прибыль.
Отчетные периоды
Согласно НК России, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц или квартал в зависимости от желания организации, подкрепленного заявлением в ИФНС. Ежеквартальные декларации сдаются по итогам работы предприятия за:
- первые три месяца;
- полугодие;
- девять месяцев;
- год.
Ежемесячные отчеты сдаются каждый месяц. Сдача обеих видов деклараций – до 25 числа вслед за отчетным периодом. Ключевое различие между этими отчетами состоит в способах уплаты налогов. По ежемесячной декларации организации расплачиваются с бюджетом по фактически рассчитанной сумме в ней.
При ежеквартальных отчетах уплачивается авансовые ежемесячные платежи, рассчитанные на основе предыдущего квартала. Эти суммы обычно отличаются от указанных в последней декларации, а по итогам квартала доплачивается или зачитывается разница. Ежеквартальная отчетность удобнее для предприятий малого и среднего бизнеса, поскольку оставляют пространство для финансового маневра. В обоих случаях последний срок уплаты – 28 число каждого месяца.
Изменения 2023 года для налога на прибыль
С начала года вступили в силу поправки к Налоговому кодексу. Основные из них, касающиеся юридических лиц на ОСНО и налога на прибыль:
- Стало обязательным ведение единого налогового счета в ИФНС. На него организация перечисляет все налоги и сборы. Пени и штрафы тоже на этом счете. Удобство ЕНС в том, что бухгалтеру нет необходимости перечислять суммы по разным налогам разными датами и направлениями. Бухгалтерия сокращает работу с банками, меньше человеческого фактора и ошибок.
- Изменилась форма декларации по налогу на прибыль с обновлением титульного листа, а также страниц 3 и 4. Налог на прибыль теперь не нужно делить на региональный и федеральный, а целиком зачислять на ЕНС. Дата уплаты осталась неизменной – 28 число. При этом в эту же дату уплачиваются НДС, НДФЛ и другие налоги с боры.
- Срок сдачи отчета изменен с 28 на 25 число – на три дня раньше.
Налог на прибыль вызывает наибольший интерес со стороны проверяющих органов. Предприятие должно строго соблюдать сроки сдачи отчетности и уплаты налога.