Какой отчетный период по налогу на прибыль организаций

Каким может быть отчетный период по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль юрлиц — платеж, для которого законодательством установлено несколько разновидностей отчетных периодов:

• отдельный месяц;
• отдельный квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период един — календарный год:

• в контексте хозяйственных показателей в 4-м квартале;
• в контексте хозяйственных результатов в декабре.

• 28-е число того месяца, что следует за тем или иным отчетным периодом;
• 28 марта года, что идет за предшествующим налоговым периодом.

Однако важно определить конкретный отчетный период. Изучим то, как это можно сделать. 

Как определить отчетный период

Отчетный период может соответствовать:

1. Кварталу, полугодию или 9 месяцам, если юрлицо платит налог:
   • ежеквартально — за предшествующий квартал. Для применения данной схемы доходы налогоплательщика за последние 4 квартала не должны превышать в среднем 15 млн за отдельный квартал;
   • если данное условие не соблюдено, компания автоматически переходит на  ежемесячную уплату налога авансом с доплатой по результатам работы за квартал.

   В этих случаях отчет сдается:

   • за отчетный период — до 28-го числа, следующего за кварталом месяца;
   • за год (в контексте финансовых результатов в 4-м квартале) — до 28 марта следующего года.
2. Месяцу — если фирма платит рассматриваемый налог ежемесячно с учетом фактических хозяйственных результатов за предыдущий месяц.

   Решение о переходе на ежемесячную уплату налога по фактической прибыли юрлица вправе принимать самостоятельно. Для этого достаточно уведомить налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.

В этом случае документы за январь нужно сдавать до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и так до ноября. В свою очередь, за год (в контексте хозяйственных результатов в декабре) декларация сдается не позднее 28 марта следующего года. 

Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль

Обратите внимание, что сдача отчетности за 2018 год проводилась путем заполнения формы, введенной в действие приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Начиная с отчета за 2019 год нужно заполнять новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Если у плательщика будут нулевые обороты, он вправе подать в ФНС декларацию по упрощенной форме. Однако если отчетный период месяц или год (в контексте хозяйственных результатов в декабре), то упрощенную декларацию задействовать нельзя — это не разрешено законодательством.

Также нужно отметить, что крайний срок предоставления упрощенной декларации — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом. И если данную разновидность декларации фирма подать в ФНС не успела, придется предоставлять отчетность по стандартной форме.

***

Отчетный период по налогу на прибыль, уплачиваемому юрлицами на ОСН, определяется исходя из способа перечисления данного налога, который применяет организация. Здесь возможны 3 варианта: перечисление по фактической прибыли по итогам квартала или месяца или же ежемесячное авансовое перечисление на основании данных за предыдущий квартал.

Еще больше материалов по теме в рубрике: "Налог на прибыль".