ЕНВД: расшифровка, основные сведения, какие налогоплательщики платят
Система налогообложения ЕНВД очень популярна у представителей малого бизнеса. Расшифровка ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Объект налогообложения — потенциальный доход, который может получить налогоплательщик. Другими словами, единый налог не зависит от реальной выручки организации или предпринимателя.
Его размер рассчитывается по правилам, установленным на законодательном уровне, и зависит исключительно от тех факторов, которые наибольшим образом влияют на доходы. Если это торговая точка, столовая или автостоянка, в расчет берется площадь объекта. Если это ветеринарная клиника или развозная торговля, то считается количество людей, занятых в трудовой деятельности.
Поскольку применение налога носит добровольный и заявительный характер, то плательщиком ЕНВД - вмененки может быть любое лицо, чья деятельность соответствует требованиям, установленным действующим законодательством для данной системы налогообложения.
ВАЖНО! Если деятельность по ЕНВД не велась, а плательщик не снялся с учета в ИФНС, то налог платить все равно придется.
9 основных фактов о ЕНВД как системе налогообложения
- Право использовать ЕНВД как систему налогообложения предоставлено ИП и юридическим лицам.
- Виды деятельности, не указанные в ст. 346.26 НК РФ, облагаться единым налогом не могут. Перечень разрешенной деятельности закрытый и расширению не подлежит. Ознакомиться с видами деятельности, которые попадают под ЕНВД, можно ниже:
- По общему правилу следующие налоги заменяет ЕНВД:
|
Для юридических лиц |
Для индивидуальных предпринимателей |
|
· Налог на имущество организации. · Налог на прибыль. · НДС |
· Налог на имущество физических лиц. · НДФЛ. · НДС |
- Заявление о переходе на ЕНВД - единый налог на вмененный доход подается в территориальную налоговую инспекцию. Для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения изменение налогового режима на ЕНВД возможно с начала календарного года, для всех остальных — с даты фактического начала деятельности, подпадающей под ЕНВД. Срок подачи заявления для перехода с начала года — не позднее 31 декабря предыдущего года, с даты начала деятельности — не позднее 5 дней после ее начала (пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).
- Если по каким-либо причинам плательщик утратил право применения единого налога, он обязан в 5-дневный срок уведомить об этом ИФНС. Невыполнение этого правила грозит доначислением налога и штрафами (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
- Если плательщик ведет торговлю в нескольких торговых точках, территориально относящихся к разным налоговым инспекциям, то как плательщик ЕНВД он будет зарегистрирован по месту нахождения торговой точки, указанной в заявлении первой. Налог подлежит уплате по месту ведения деятельности, исключение составляют такие услуги, как реклама на транспорте, развозная торговля, пассажирские и грузовые перевозки.
- Плательщики ЕНВД обязаны ежегодно до 20 января предоставлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год.
- Хозяйствующие субъекты, работающие на системе ЕНВД, обязаны учитывать физические показатели и регистрировать все кассовые операции. Исключение: предприниматели освобождены от ведения кассовой книги и составления приходно-расходных кассовых документов в соответствии с указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (при условии что они ведут учет физпоказателей). Если ЕНВД не совмещается с другими налоговыми режимами, то плательщики освобождены от налогового учета. В противном случае организациям и ИП следует вести раздельный налоговый учет операций по разным налоговым режимам. ИП, находящимся на вмененке, дополнительно разрешено не вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402).
- Расчет налога ведется ежемесячно, исходя из фактических данных физического показателя, а уплата налога и сдача декларации производятся ежеквартально.
10 условий, ограничивающих применение вмененки
Чтобы исключить злоупотребления со стороны плательщиков, установлен ряд ограничений, призванных упорядочить отношения в сфере налогообложения ЕНВД:
- Численность наемных сотрудников организации или ИП не может быть более 100 человек.
- В уставном фонде не должно быть участников — юридических лиц с долей более 25% (только для организаций).
- Вид деятельности плательщика должен быть указан в местном перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
- Плательщик не может являться крупнейшим налогоплательщиком.
- Запрещена деятельность по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Розничная продажа подакцизных товаров и продуктов собственного производства не может облагаться ЕНВД.
- Запрещено работать по договорам доверительного управления или простого товарищества.
- Плательщик не может являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования и в то же время оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания (для юридических лиц).
- Запрещено в рамках «вмененной» деятельности предоставлять услуги или выполнять работы для юридических лиц.
- При осуществлении торговли или услуг общественного питания используемая площадь не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами.
Обязателен ли единый налог для малого бизнеса
В настоящее время ответ на вопрос, обязателен ли ЕНВД для малого бизнеса, — нет. С 2013 года отменено требование об обязательном использовании системы ЕНВД. Переход на систему носит заявительный порядок. В течение 5 дней после подачи соответствующего заявления налоговые органы ставят организацию или ИП на учет в качестве плательщика единого налога. Перейти на уплату ЕНВД можно с начала календарного года, если плательщик ранее использовал УСН, для всех остальных — с фактической даты начала деятельности по ЕНВД.
Если реальный доход плательщика ниже, чем вмененный, то стоит задуматься о применении иных систем налогообложения, например УСН по ставке 6 или 15 процентов. Действующая организация или предприниматель, основываясь на данных о своем обороте, смогут определить, есть ли экономическая выгода от использования вмененки. Сложнее это сделать вновь зарегистрированному плательщику, ведь сумма прибыли пока не известна.
Налоговые платежи и отчисления в пенсионный, медицинский и социальный фонды — когда и сколько платить на ЕНВД
Мы уже говорили, что единый налог заменяет некоторые налоги, но не все. Рассмотрим, какие обязательные платежи установлены для плательщиков ЕНВД и сколько платить в бюджет:
- НДФЛ с доходов своих работников (обязанность налогового агента);
- взносы в пенсионный, медицинский и социальный фонды (кроме взносов по травматизму — они уплачиваются в ФСС) перечисляются в общем порядке в ИФНС, которая является администратором данных платежей и самостоятельно распределяет их по фондам.
Какие налоги платят на ЕНВД за имущество? Транспортный, земельный и имущественный налоги платятся при наличии объектов налогообложения (транспорта, земли и т. д.).
ВАЖНО! Если была совершена хотя бы одна хозяйственная операция, не подпадающая под вмененную деятельность (например, выписан счет-фактура с НДС), или у плательщика имеется имущество, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость, то плательщик обязан исчислить и уплатить все законно установленные налоги (в нашем примере — НДС и налог на имущество соответственно).
Можно ли уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет
Каждый плательщик имеет право уменьшить размер ЕНВД на сумму уплаченных в этом же налоговом периоде взносов на соцстрахование. Ограничение по уменьшению для юридических лиц и ИП, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Обязательные платежи, на которые плательщик имеет право уменьшить сумму единого налога:
- медицинские и пенсионные страховые взносы;
- взносы по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев;
- взносы на временную нетрудоспособность;
- выплаты сотрудникам за счет работодателя вследствие временной потери ими трудоспособности;
- выплаты по договорам добровольного медицинского страхования сотрудников.
ВНИМАНИЕ! Возможность снизить единый налог к уплате на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, предоставлена ИП без сотрудников.
Как определить ставку налога и размер отчислений в бюджет. Сроки сдачи отчетности и перечисления ЕНВД в бюджет
Налоговая база — это вмененный доход, который рассчитывается по формуле:
Налоговая база = Базовая доходность × Физический показатель
Базовая доходность установлена в ст. 346.29 НК РФ для каждого вида деятельности отдельно.
Физический показатель установлен в той же статье НК РФ и его вид зависит от деятельности плательщика. Это могут быть квадратные метры при торговле или количество используемых автомобилей при пассажирских перевозках.
Определив доходность и физпоказатель, рассчитываем, сколько платить ЕНВД при использовании этой системы налогообложения:
ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога × К1 × К2) − Взносы на страхование
Законодательно установленная ставка налога ЕНВД — 15% от суммы налоговой базы. Однако законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ внесены изменения в НК РФ касательно размера ставки. В настоящее время региональные власти имеют право устанавливать свою ставку для ЕНВД в диапазоне от 7,5 до 15%. Узнать размер ставки по единому налогу для вашего региона можно в территориальной налоговой инспекции по месту ведения деятельности.
К1 — это законодательно установленный коэффициент-дефлятор, его размер ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ и зависит от индекса изменения потребительских цен.
К СВЕДЕНИЮ! В 2020 году коэффициент-дефлятор для ЕНВД установлен в размере 2,009.
К2 — второй корректирующий коэффициент устанавливается местным законодательным органом власти.
Сумму ЕНВД по приведенной формуле необходимо рассчитывать ежемесячно, а перечисление производить по окончании квартала. В зависимости от физического показателя сумма налога по месяцам может изменяться. Если работник находился в отпуске либо транспортное средство стояло на ремонте, его необходимо исключить из расчета (письмо Минфина РФ от 17.03.2014 № 03-11-11/11347).
Сроки сдачи отчетности и перечисления ЕНВД в бюджет:
|
Сдача отчетности: |
|
Ежеквартально, срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
Уплата налога: |
|
Ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
***
ЕНВД — это специальный налоговый режим, позволяющий некоторым субъектам малого предпринимательства упростить налоговый учет. Объектом налогообложения является потенциальный, вмененный доход налогоплательщика. Постановка на учет производится по месту осуществления деятельности. Для его применения организации или предпринимателю необходимо соответствовать ряду условий и ограничений.
Расчет налога производится ежемесячно, а уплата и сдача отчетности — ежеквартально. Кроме того, налоговые платежи по ЕНВД можно уменьшить на суммы взносов, перечисленные в ПФР, ОМС и ФСС.
Еще больше материалов по теме в рубрике: "ЕНВД".