Как заполнить раздел 2 декларации ЕНВД за налоговый период
Первым делом в декларации по ЕНВД заполняется раздел 2. Количество экземпляров данного раздела должно соответствовать:
- Количеству кодов ОКТМО территорий, на которых ведет деятельность хозяйствующий субъект.
При этом разные ОКТМО могут администрироваться как одной, так и несколькими инспекциями. Во втором случае декларация сдается в каждую ИФНС. - Количеству видов деятельности по ЕНВД.
Выбираются они по приложению 5 к Порядку заполнения отчета, утвержденному приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. - Количеству адресов ведения деятельности по ЕНВД.
При этом указанные критерии могут как угодно сочетаться между собой. Так, по одному ОКТМО могут вестись 3 вида деятельности, а по другому — один, но по пяти разным адресам. Всего составляется 8 экземпляров раздела 2.
В разделе 2 фиксируются:
- Сведения для идентификации хозяйствующего субъекта (графы 010–030).
- Показатели для расчета ЕНВД:
- базовая доходность (040);
- коэффициент К1 или дефлятор (050);
- коэффициент К2 (060);
- физические показатели и налоговая база, исчисленная с учетом количества дней работы по ЕНВД в месяце, в котором начато применение вмененки, базовой доходности и коэффициентов (070–090);
- суммарная налоговая база (100);
- ставка (105);
- исчисленный налог (110).
Если фирма перешла на ЕНВД ранее отчетного квартала, то количество дней работы по данной системе не указывается.
Обратите внимание! Коэффициент К1 в 2020 году увеличен до 2,0005 приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684.
Далее заполняется раздел 3.
Заполняем раздел 3 бланка декларации
Здесь фиксируются:
- Признак плательщика ЕНВД.
Плательщик может быть:- ИП или юрлицом с наемными работниками;
- ИП без наемных работников (у юрлица как минимум будет директор).
- Суммы показателей по графам 110 всех экземпляров раздела 2 (либо копируется значение по единственному экземпляру) — в поле 010.
- Вычеты в виде:
- взносов на зарплату работников, которые уплачены в отчетном периоде (при этом не имеет значения то, за какой именно период уплачены взносы, это может быть и недоимка за прошлый год), — в поле 020;
- прочих расходов, применяемых в качестве вычета (например, перечислений в счет оплаты больничного из средств работодателя), — также в поле 020 (суммируются с взносами за работников);
- взносов ИП за себя в отчетном периоде — в поле 030;
- поле 040 было предназначено для вычета на покупку онлайн-кассы, но с 2020 года данный вычет не действует.
- Сумма налога к уплате с учетом вычетов — в поле 050.
При этом если взносы на работников ИП достигли 50% от исчисленного ЕНВД, в поле 030 можно ничего не указывать.
Важно! ИП может быть выгоднее в том или ином налоговом периоде по ЕНВД — во 2 квартале, как вариант, — не платить взносы за себя, а уплатить их позже. Если взносы на работников и так сократят налог на 50%, то уплаченные взносы за себя в соответствующем периоде не превратятся в неизрасходованный остаток — они попросту аннулируются. Это обусловлено тем, что, как мы уже отметили выше, в декларации ЕНВД 2 квартал, как и любой другой, считается отдельным налоговым периодом.
ИП без работников может использовать вычет в виде взносов за себя для уменьшения ЕНВД вплоть до нуля (но остаток по взносам, если он будет, на следующий квартал не переносится).
Далее остается заполнить раздел 1 бланка декларации ЕНВД за 2 квартал.
Заполняем раздел 1
Порядок заполнения раздела зависит от количества кодов ОКТМО территорий, на которых налогоплательщик вел бизнес в отчетном периоде.
Если код один, необходимо скопировать значение из графы 050 в разделе 3 в графу 020 в разделе 1. Либо поставить в графе 020 прочерк, если исчисленный налог нулевой.
Если кодов несколько, то необходимо вычислить показатель, фиксируемый в графе 020, по формуле:
СТР020 (1) = СТР050 (3) × СТР110 (2) / СТР010 (3),
где:
СТР020 (1) — строка 20 раздела 1;
СТР040 (3) — строка 050 раздела 3;
СТР110 (2) — строка 110 раздела 2 (по отдельному коду ОКТМО);
СТР010 (3) — строка 010 раздела 3.
В графе 010 указывается код по ОКТМО, по которому составлялись разделы 2.
***
Декларация по ЕНВД сдается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Крайний срок уплаты налога — на 5 дней позже. В отчете может присутствовать несколько разделов 2 — исходя из количества видов деятельности на ЕНВД и торговых объектов по разным адресам и ОКТМО.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».