Кто платит водный налог
В соответствии с нормами статьи 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются предприятия, физлица, ИП, которые пользуются водными объектами, подлежащими лицензированию. Не требуется платить этот федеральный налог, если деятельность ведется на основании соглашений водопользования при их заключении после введения в действие Водного Кодекса РФ.
Перечень облагаемых и необлагаемых объектов приведен в статье 333.9 НК РФ. Согласно пункту 1 признаются объектами налогообложения и, соответственно, требуют уплаты налога следующие виды водопользования:
- Забор воды.
- Гидроэнергетика.
- Использование акватории.
- Сплав леса в плотах и кошелях.
В каких случаях водный налог не взимается, определено в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ. Это, к примеру, такие виды водопользования, как – забор термальных вод, использование воды для тушения пожаров или устранения последствий аварий, рыбоводства, орошения сельхозземель, полива участков ЛПХ и т.д.
Как рассчитать водный налог
Налоговым периодом является квартал. Для расчета сумм нужно определить налоговую базу и уточнить ставку, а также коэффициенты. По каждому из водных объектов величина налоговой базы определяется отдельно с учетом положений статьи 333.10 НК РФ. А если по одному объекту действуют различные ставки, нужно определять налоговую базу отдельно по каждому из видов ставок. Базовые ставки в рублях указаны в статье 333.12 НК РФ. Их значения зависят от целей использования, бассейна реки и экономического района.
Общая формула расчета налога по каждому из объектов:
- Сумма водного налога = Величина налоговой базы х Ставка налога (с учетом общего повышающего коэффициента и дополнительных коэффициентов).
В 2023 году для исчисления налога значения базовых ставок перемножаются на специальный повышающий коэффициент 3,52. Полученные результаты следует округлить до целых рублей. Помимо повышающего коэффициента (3,52 в 2023 году) при расчете налога могут применяться иные коэффициенты. К примеру, при водозаборе сверх лимита применяется итоговая ставка, которая увеличена в 5 раз. Для определения итоговой суммы налога к уплате в бюджет нужно сложить исчисленные суммы по каждому из объектов.
Срок уплаты водного налога
Порядок уплаты водного налога в 2023 поменялся. Теперь платеж нужно вносить не позднее 28-ого числа месяца за отчетным кварталом (пункт 2 статьи 333.13 НК РФ). Ранее налог перечисляли не позднее 20-ого числа. Если крайняя дата оплаты приходится на выходной или праздник, налог следует перечислить не позднее ближайшего рабочего дня. Таким образом поквартальные сроки уплаты в 2023 году следующие:
- Водный налог за 1 кв. 2023 – перечисляется до 28-ого апреля 2023.
- Водный налог за 2 кв. 2023 – перечисляется до 28-ого июля 2023.
- Водный налог за 3 кв. 2023 – перечисляется до 30-ого октября 2023.
- Водный налог за 4 кв. 2023 – перечисляется до 29-ого января 2024.
Платеж необходимо перечислять по адресу нахождения облагаемого объекта. С 2023 года водный налог можно уплачивать в составе ЕНП (единый налоговый платеж) или отдельными платежками. В первом случае в поле 104 платежного документа указывается специальный код КБК 18201061201010000510.
Декларация по водному налогу с 1-ого января 2023 года подается не позднее 25-ого числа месяца за истекшим налоговым периодом. Бланк утвержден в Приказе ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@. Отчитываться необходимо в ИФНС по адресу нахождения соответствующего объекта налогообложения. В 2023 году сроки подачи декларации следующие:
- За 1 кв. 2023 – до 25-ого апреля 2023.
- За 2 кв. 2023 – до 25-ого июля 2023.
- За 3 кв. 2023 – до 25-ого октября 2023.
- За 4 кв. 2023 – до 25-ого января 2024.
При совпадении срока подачи с выходным или праздничным днем можно отчитаться не позднее ближайшего рабочего дня. По законодательству представлять декларацию необходимо даже при условии, что деятельность не ведется или объект не используется. Пока у физлица или предприятия есть действующая лицензия, обязанность по отчетности не отменяется. Формат подачи электронный обязателен для тех налогоплательщиков, чья численность превышает 100 человек. Остальные вправе отчитываться «на бумаге».