Начисление пособия по временной нетрудоспособности — проводка
Нормативный порядок выплаты пособий утвержден в Законе № 255-ФЗ от 29.12.2006. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 3 больничные полагаются:
- Работникам, которые трудоустроены по трудовым договорам.
- Специалистам, выполняющим работы по договорам ГПХ – норма действует с 1-ого января 2023 года.
- Тем, кто добровольно платит взносы по ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).
Случаи, в которых назначается пособие, перечислены в пункте 1 статьи 5 № 255-ФЗ. Это не только болезнь самого сотрудника, но и, к примеру, уход за больным родственником, карантин детей до 7 лет, лечение в санатории и др. От вида страхового случая будет зависеть источник финансирования больничного.
Если заболел сам работник предприятия, то первые 3 дня ему оплачивает работодатель за счет своих средств. А пособие с 4-ого дня назначает и выплачивает СФР. В случаях ухода за членом семьи, карантина, протезирования в стационаре или долечивания в санатории пособие платится за счет СФР с 1-ого дня.
С 2021 года во всех российских регионах начал действовать прямой механизм выплаты больничных. При таком порядке работодатели перечисляют сотрудникам пособия только за свои 3 дня. Остаток средств фонд платит человеку напрямую. Для начисление больничного бухгалтер компании должен сделать в учете следующие проводки – в зависимости от вида деятельности бизнеса и занятости сотрудника:
- Д сч. 20 (08, 44, 26, 25, 29, 23 и др.) К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия. Основание – листок нетрудоспособности, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Отражать в учете сумму пособия, которая назначается и перечисляется фондом, не требуется. Эти деньги СФР выплатит напрямую физлицу. Следовательно, если сотрудник оформил в медорганизации бюллетень в связи с, к примеру, болезнью ребенка, то делать проводки по такому случаю работодателю не нужно.
Какой проводкой оформляется начисление пособия по временной нетрудоспособности?
В бухучете предприятия проводки по больничному зависят от того, какой счет затрат используется для отражения расчетов с персоналом. Возможны следующие варианты:
- Д 08 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому в области капитальных вложений компании во внеоборотные активы.
- Д 20 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому в основном производстве.
- Д 23 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому во вспомогательном производстве.
- Д 25 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, управленческому, обслуживающему или техническому специалисту основного и вспомогательного производств.
- Д 26 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, управленческому персоналу.
- Д 28 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому исправлением брака.
- Д 29 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому в обслуживающем производстве.
- Д 44 К 70 – начислена сумма пособия, которая оплачивается за счет предприятия, работнику, занятому в отделе продаж.
Работодатель может предусмотреть в документах (трудовой или коллективный договор) доплату к пособию до величины среднего заработка. Такие суммы отражаются в учете проводками, аналогичными при начислении самого больничного. Пособия по временной нетрудоспособности относятся к расходам компании по обычным видам деятельности.
Особенности бухгалтерского учета при начислении и оплате больничного листа
Больничные пособия облагаются НДФЛ (пункт 1 статьи 217 НК РФ), страховыми взносами не облагаются. Работодатель удерживает налог только с той части, которую оплачивает за первые 3 дня. НДФЛ начисляется по стандартной ставке 13%, если за год величина налоговой базы не превышает 5 000 000 руб. Иначе размер НДФЛ будет составлять 650 000 руб. + сумма по ставке 15% в части превышения.
Налог считается на дату перечисления работнику пособия или выдачи средств из кассы (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Проводка при начислении НДФЛ следующая:
- Д 70 К 68 – удержана сумма налога из пособия по временной нетрудоспособности. Основание – налоговая карточка или другой регистр налогового учета.
Согласно пункту 1 статьи 14.1 № 255-ФЗ работодатель обязан выплатить работнику пособие в ближайший срок, который установлен для расчетов по зарплате. СФР перечисляет свою часть в 10-дневный период с момента получения всех необходимых сведений от предприятия. Проводки по выплаты работнику пособия за первые 3 дня такие:
- Д 70 К 50 – выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности за минусом НДФЛ. Основание – РКО, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
- Д 70 К 51 – перечислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за минусом НДФЛ. Основание – выписка банка, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Каким способом можно выдавать пособие? Работодатель вправе выплатить деньги как из кассы наличными, так и безналичным способом на карту сотрудника. Это необязательно должна быть карта «Мир». Пособие за первые 3 дня можно перечислять на любую карту. Со своей стороны, СФР выплачивает больничный на карту «Мир» только чернобыльцам, другим категориям граждан – на любые карты.
Таким образом, получать больничные пособия могут все работники предприятия, которые трудоустроены по трудовым договорам. Также эти выплаты полагаются тем, кто занят на основании договоров ГПХ (норма действует с 2023 года) или добровольно платит страховые взносы по ВНиМ. Для получения пособия нужно оформить в медицинской организации электронный больничный.