Какие изменения произойдут в бухучете с 2020 года

Номер ПБУ

Суть изменений, влияющих на бухучет

18/02

В числе временных разниц появилось новое понятие — результаты операций, не отражаемые в бухучете, но формирующие налоговую базу другого периода

Расширен перечень причин образования временных разниц. Дополнительно в него вошли:

• различия в первоначальной стоимости имущества;
• результаты признаваемых только в бухучете переоценок, обесценения, оценочных обязательств;
• разницы по создаваемым резервам;
• переносимый на будущее налоговый убыток

Введены положения, уточняющие правила применения ПБУ участниками консолидированных групп в отношении определения сумм временных и постоянных разниц, а также учета суммы убытка

Введено развернутое определение отражаемой в отчете о финрезультатах величины налога на прибыль, учитывающее в описании арифметические правила вычисления этого показателя, обновлен пример такого расчета

Ведущийся юрлицом бухучет должен быть организован в части аналитики формирования данных для расчета налога на прибыль так, чтобы давать возможность отражать в пояснениях к бухотчетности необходимую детализацию этого расчета

13/2000

В ПБУ появилось указание о его неприменении организациями из госсектора и в отношении экономической выгоды, связанной с участием государства или его субъектов в уставных фондах госпредприятий и возмещении расходов (недополученных доходов)

Уточнены источники средств, предоставляемых в виде госпомощи. К средствам такого рода следует относить поступления из бюджетов бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов

Перечень условий принятия бюджетных средств к учету дополнен фактом их поступления к получателю

Правила учета средств, предназначенных для возмещения затрат, понесенных в предшествующие налоговые периоды, дополнены положением, касающимся финансирования капвложений. В части объема амортизации, приходящегося на предыдущие периоды, такие средства относятся на финрезультат, а оставшаяся сумма учитывается как доходы будущих периодов

Исключена отсылка к недействующему с отчета за 2002 год ПБУ 8/98

Уточнены статьи, по которым средства госпомощи следует отражать в бухотчетности. При этом для доходов будущих периодов, полученных на финансирование капвложений, установлены два способа (выбор из них предстоит сделать получателю госпомощи):

• в числе долгосрочных обязательств с показом в отдельной аналитике доходов сумм, отнесенных в отчетном периоде на финрезультат;
• в качестве величины, регулирующей (уменьшающей) стоимость созданного (приобретенного) актива, с уменьшением начисленной амортизации на суммы, относимые на финрезультат

16/02

Стандарт распространен на деятельность по прекращению использования активов, относящихся к числу долгосрочных и предназначаемых к дальнейшей продаже, и в отношении этой деятельности — на НКО (кроме госучреждений). Одновременно введено определение долгосрочных активов, предназначаемых к продаже. Причем в их число включены не только внеоборотные активы, но и материальные ценности, остающиеся после выбытия или операций по поддержанию уровня технического состояния таких активов. Учитываются долгосрочные активы к продаже в составе запасов по балансовой стоимости, сформировавшейся к моменту перевода в состав таких активов

Исключены из текста положения, касающиеся создания и использования резервов, а в отношении обязательств с неопределенной величиной или сроком исполнения использовано определение «оценочные обязательства»

Исключена отсылка к недействующему с отчета за 2011 год ПБУ 8/01

Информация о долгосрочных активах к продаже (описание объектов и обстоятельств их реализации, размер полученного от этой операции финрезультата и аналитику его учета, сегмент, в который включены показатели) должна найти отражение в бухотчетности (с учетом уровня ее существенности)

Суть изменений, влияющих на налоговый учет

Статья НК РФ

В состав внереализационных доходов добавлены дивиденды, выплачиваемые российскому юрлицу иностранной организацией. Учитывать их в доходе придется независимо от порядка налогообложения таких доходов, действующего в стране выплаты

П. 1 ст. 250

Прекращает свое действие положение о включении в состав доходов, не подлежащих налогообложению, имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, обнаруженные при инвентаризации

Подп. 3.6 п. 1 ст. 251

В состав средств целевого финансирования, не подлежащих налогообложению, включены проценты за пользование денежными средствами, размещаемыми на спецсчетах НКО, осуществляющих деятельность по обеспечению ремонта общего имущества многоквартирных домов

Подп. 14 п. 1 ст. 251

Возможность считать не подлежащими налогообложению доходы от эксплуатации или продажи судов, зарегистрированных в Российском международном реестре таких объектов, распространена также на лиц, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов и имеющих специальный статус, действующий в пределах Калининградской области и Приморского края

Подп. 33, 33.2 п. 1 ст. 251

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, добавлены доходы, полученные за выполнение функций агента РФ в рамках закона «О содействии развитию жилищного строительства» от 24.07.2008 № 161-ФЗ

Подп. 59 п. 1 ст. 251

Из состава не подлежащего амортизации имущества исключены объекты, переданные или полученные в безвозмездное пользование

П. 3 ст. 256

Для находившихся на консервации объектов исключено требование о продлении срока полезного использования на период нахождения на консервации

П. 3 ст. 256

Ограничение срока (5 лет) на изменение метода начисления амортизации будет относиться ко всем направлениям перехода, а не только к переходу с нелинейного метода на линейный

П. 1 ст. 259

Положения по учету расходов на ремонт основных средств распространены также на иное имущество

П. 1 ст. 260

В состав внереализационных расходов включены затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно переданных в госсобственность

Подп. 19.4 п. 1 ст. 265

В перечень задолженностей, не признаваемых контролируемыми для целей учета процентов по долговым обязательствам, включена задолженность, имеющая место перед международной финансовой организацией, которая создана в соответствии с международным договором РФ

Подп. 1 п. 9 ст. 269

Амортизация по имуществу, переданному или полученному в безвозмездное пользование, включена в состав расходов, не учитываемых для налогообложения

П. 16.1 ст. 270

К расходам, не учитываемым для целей налогообложения, отнесены расходы, возникающие при выполнении функций агента РФ в рамках закона «О содействии развитию жилищного строительства» от 24.07.2008 № 161-ФЗ

П. 48.25 ст. 270

В качестве дат признания дохода полученным добавлены дата представления декларации по акцизам с суммой превышения вычета над суммой начислений и дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, целью предоставления которого является финансирование застройщика, осуществляющего долевое строительство

Подп. 13, 14 п. 4 ст. 271

В качестве дат признания расходов добавлены дата безвозмездной передачи объекта социальной инфраструктуры в госсобственность и дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, целью предоставления которого является финансирование застройщика, осуществляющего долевое строительство

Подп. 11, 12 п. 7 ст. 272

Для участников проекта «Сколково» в отношении возможности применения ими кассового метода учета снято условие о необходимости ведения учета в порядке, установленном для УСН

П. 1 ст. 273

Для адресных сделок, относящихся к числу контролируемых, для признания цены реализации фактической установлен ряд ограничений

Подп. 3 п. 11 ст. 280

К числу лиц, применяющих налоговую ставку 0% и в связи с этим не использующих право переноса убытков на будущее, добавлены организации, имеющие статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами

П. 1 ст. 283

К числу лиц, применяющих налоговую ставку 0% и в связи с этим не ориентирующихся на 50%-ное ограничение, установленное для убытка предшествующих периодов, уменьшающего налоговую базу, отнесены участники специальных инвестиционных контрактов. Одновременно действие 50%-ного ограничения продлено до конца 2021 года

П. 2.1 ст. 283

Для организаций-правопреемников возможность учета убытка, возникшего у реорганизованного юрлица, ограничена преднамеренностью реорганизации, произведенной исключительно с целью учета такого убытка

П. 5 ст. 283