Перед тем, как компании сделать финансовые вложения, необходимо тщательно провести анализ рынка ценных бумаг. Таким способом можно найти оптимальный вариант, который будет гарантировать надежность и выгодность вложений. Финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставные фонды, вклады в депозиты, а также выдача займов сторонним компаниям и т.д. О том, что признается финансовыми инвестициями, и, какие существуют типы вложений, расскажем подробнее в нашей редакции.
Критерии для признания активов финансовыми инвестициями
Согласно ПБУ 19/02 существуют некоторые критерии для признания приобретенных активов базой финансовых вложений. Это:
- Наличие у компании документов, которые подтверждают ее право на владение ценными активами, а также их правильное и достоверное оформление.
- Документы, подтверждающие право перехода к предприятию рисков, связанных с владением ценными активами. Например, такие риски: изменение стоимости активов, ликвидность, неплатежеспособность и т.д.
- Наличие реальной выгоды, получаемой компанией по приобретенным ценным активам. Например, проценты, дивиденды, прирост стоимости.
Согласно ПБУ 19/02 финансовыми инвестициями являются вложения в ценные бумаги, уставные фонды, а также выдача займов, то есть наличие дебиторской задолженности может считаться как выгодная инвестиция. Но стоит указать, что не вся дебиторская задолженность составляет базу инвестиций. Так, например, если компания выдала сторонней организации беспроцентный кредит, то никакой выгоды в этом случае нет. Такая задолженность дебиторов учитывается на балансе по счету 76.
Классификация инвестиций
Финансовые вложения в зависимости от признаков различаются на несколько типов.
Таблица №1. Классификация финансовых инвестиций.
| Признак | Характеристика вложений |
| По назначению | Купленные с целью получения по активам прибыли |
| Купленные с целью дальнейшей их реализации за более высокую цену | |
| По сроку | Долгосрочные (срок действия выше 1 года) |
| Краткосрочные (срок действия менее 1 года) | |
| По взаимосвязи с уставным фондом | Инвестиции, целью которых является формирование уставного фонда |
| Инвестиции в долговые ценные активы |
Что включается в состав финансовых инвестиций
ПБУ 19/02 четко определяется перечень инвестиций, которые составляют базу финансовых вложений. Финансовые инвестиции составляют вложения в такие активы:
- ценные бумаги муниципального или государственного значения;
- ценные активы сторонних компаний, где определяется стоимость и срок их возмещения (вексель, облигация), в том числе это долговые обязательства;
- вложения в уставные фонды сторонних предприятий;
- выдача иным юридическим лицам кредитов, формирование дебиторской задолженности по уступке прав требований, депозиты в банковских компаниях и др., за исключением беспроцентных займов.
Кроме вышеперечисленного состава к финансовым инвестициям также можно отнести вклады предприятия-товарища, оформленного по соглашению товарищества.
Что не входит в состав финансовых инвестиций
Формировать базу финансовых вложений не могут такие активы:
- акции собственной компании, выкупленные у предприятий акционеров, ранее владевшие ими;
- векселя, предоставленные предприятием иному юридическому лицу в качестве оплаты за товар или выполненные услуги;
- инвестиции в НМА и ОС, в том числе собственность, приобретаемая с целью передачи ее третьим лицам на временное пользование.
В бухучете финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги или уставной капитал сторонней компании, в том числе выданные займы, цель приобретения или выдачи которых является получение реальной прибыли от этих вложений. Их единица измерения учитывается, как серия и номер актива, партия или другой опознавательный признак эмитента. Выбор признака стоит за компанией, которая приобрела данные активы, но при этом цель единицы измерения обеспечить полноту и достоверность информации о движении и об остатках инвестиций.
Синтетический и аналитический учет
Все приобретенные ценные активы, формирующие базу финансовых инвестиций компании, в том числе вложения в уставной капитал или выдача выгодных займов в бухгалтерском учете отражаются суммовым показателем по счету 58 «Финансовые инвестиции».
В свою очередь счет 58 разделяет финансовые вложения по видам, признакам и контрагентам. План счетов бухгалтерского учета для этого разделяется на такие субсчета:
- «акции и пай» - субсчет 58-1;
- «ценные бумаги по долговым обязательствам» – субсчет 58-2;
- «выданные кредиты» - субсчет 58-3;
- «вложения по соглашению простого товарищества» - субсчет 58-4.
Таблица №2. Типовые бухгалтерские проводки.
| Тип хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Оприходование акций и паев, долговых активов, выдача выгодных займов и др. | 58 | 51
52 41 10 и т.д. |
| Списание финансовых инвестиций в результате выкупа, продажи, возмещении | 90
91 |
58 |
| Погашение кредитов, выданных сторонним компаниям на выгодных условиях | 51
52 10 41 и т.д. |
58 |
| Прибыль, полученная в результате инвестиций | 76 | 90
91 |
Финансовые вложения также разделяются на виды с учетом признака, они могут быть долгосрочными или краткосрочными. Но, не зависимо от их классификации вложения всегда формируют актив баланса компании, они не могут отражаться в графе пассива. Различие краткосрочных и долгосрочных инвестиций заключается в отражении их суммовых показателей по разным строкам. Краткосрочные вложения формируют раздел «Оборотные активы», а долгосрочные формируют раздел «Внеоборотных активов».