Что понимать под отсутствием онлайн-кассы
Самое простое и очевидное — это фактическое отсутствие контрольно-кассовой машины в магазине или у поставщика услуг, которые при этом принимают оплату от физлиц. Инспекторы ФНС, пришедшие к хозяйствующему субъекту с проверкой, видят, что кассы нет — и тут же штрафуют его за очевидное правонарушение.
При этом к фактическому отсутствию ККМ на рабочем месте кассира приравниваются (и сопровождаются точно такими же штрафами) ситуации:
- Когда ККМ у хозсубъекта есть (и даже работает), но она старого образца (то есть с ЭКЛЗ вместо фискального накопителя).
- Когда у хозсубъекта есть онлайн-касса, но она функционирует без фискального накопителя.
- Когда у хозсубъекта есть касса с накопителем, но она или накопитель сломаны, вследствие чего пробивать выручку на ККМ нельзя.
- Когда у хозсубъекта есть касса с накопителем, но использовать их нельзя вследствие отключения электричества или наступления иных форс-мажорных обстоятельств (например, резкого похолодания при уличной торговле, когда клавиши ККМ замерзают и не нажимаются).
- Когда у хозсубъекта есть онлайн-касса с накопителем, но она по каким-либо причинам не задействуется кассиром сознательно (и выручка не фискализируется).
Таким образом, в широком смысле отсутствие онлайн-кассы — это неиспользование контрольно-кассового аппарата, который соответствует установленным требованиям. А под применением следует понимать пробитие чеков, то есть фискализацию выручки.
И если чеки, соответствующие требованиям закона, не пробиваются (по любой причине), притом что денежные средства от людей принимаются, значит, касса отсутствует.
Неиспользование онлайн-кассы: штрафы
За неиспользование онлайн-кассы предусмотрены штрафы:
- На должностных лиц и ИП — в размере 25–50% от выручки, принятой мимо кассы, но не менее 10 тыс. руб. (п. 2, 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
- На юридических лиц — в размере 75–100% от выручки, по которой не проведена фискализация (но не менее 30 тыс. руб.).
В случае если хозсубъект принял, но не пробил на кассе выручку в 1 млн руб. и более (при этом ранее был оштрафован за неиспользование онлайн-кассы), возможны последующие санкции в виде (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- дисквалификации должностного лица, нанятого юрлицом, на 1–2 года;
- приостановления деятельности ИП или юрлица на 90 дней.
Сумма в 1 млн руб. считается суммарно по первому и последующему (последующим) нарушениям.
Указанные штрафы за неприменение онлайн-касс в 2019 году актуальны для всех описанных выше ситуаций, когда ККМ признается отсутствующей.
В силах владельца бизнеса предпринять действия, которые позволят избежать или уменьшить вероятность применения санкций. Ознакомимся с этими действиями, а также рассмотрим, есть ли варианты с легальным приемом выручки при отсутствующей кассе.
Как избежать штрафов за неприменение онлайн-кассы
Порядок действий, направленных на избежание штрафов, зависит от того, в связи с чем ККМ признана отсутствующей. Если в распоряжении хозсубъекта нет соответствующей требованиям онлайн-кассы, то для того, чтобы избежать штрафа за ее отсутствие, нужно просто пойти и купить ее, не забыв дополнить подходящим фискальным накопителем. В общем случае — накопителем на 13 месяцев, если бизнес ведется на ОСН, или на 36 месяцев — в случае применения спецрежима (п. 6 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ).
Другое дело, если имеются технические преграды к использованию ККМ, которая уже есть у хозсубъекта. Например, когда:
- она (или накопитель) сломалась;
- произошло отключение электричества или наступили иные форс-мажорные обстоятельства.
В таких случаях нужно обращаться к специалистам, компетентным в решении технических проблем с онлайн-кассами.
При этом торговлю вести можно, если (письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899):
- уведомить ФНС о вынужденном неприменении ККМ (с описанием ситуации и приложением подтверждающих документов, например письма из энергосбытовой компании об отключении электричества);
- документально учесть всю поступившую выручку, а затем пробить ее с использованием чеков коррекции, когда онлайн-касса заработает.
Очевидно, что вероятность штрафов за неприменение онлайн-кассы в силу технических причин будет тем выше, чем больше времени пройдет между вынужденным неприменением онлайн-кассы и приведением ее в функциональное состояние. Поэтому возникшие проблемы следует устранять оперативно.
Касса есть: за что могут оштрафовать
Итак, теперь мы знаем, какие штрафы - если нет онлайн-кассы, могут грозить торговому предприятию. Однако рассмотренные нами сценарии отсутствия онлайн-кассы следует принципиально разграничивать с теми, при которых онлайн-касса присутствует (то есть применяется, и чеки на ней пробиваются), но вместе с тем:
- у хозсубъекта нет связи с интернетом (вследствие чего покупателю нельзя отправить чек в электронном виде);
- закончилась бумага в чекопечатающем механизме ККМ;
- формируемые на кассе чеки не соответствуют установленным требованиям по содержанию.
По существу, речь идет о неправильном использовании ККТ, отклоняющемся от установленных норм. В таких случаях штрафы за отсутствие онлайн-кассы по п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ не применяются. Но возможны другие, притом достаточно строгие, санкции.
Ознакомимся подробнее со спецификой приведенных сценариев неправильного применения ККТ, а также с действующими в 2019 году штрафами по онлайн-кассам, которые возможны в указанных случаях.
Проблемы с онлайн-кассой: нет интернета
Сведения о выручке, пробитой на онлайн-кассе, должны быть переданы в ФНС через интернет (при посредничестве оператора фискальных данных) в течение 30 дней после формирования чека по данной выручке (п. 1 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ).
Поэтому если онлайн-касса работает, но интернета нет, это не проблема. Главное — подключиться к нему хотя бы один раз не позднее чем через 30 дней после пробития чека на кассе. Даже если отправка сведений в ФНС на регулярной основе осуществляется в сроки, максимально приближенные к предельным, это не считается нарушением закона.
Если не успеть уложиться в 30 дней, то онлайн-касса заблокируется и на ней нельзя будет фискализировать выручку. Но разблокировка осуществляется сразу же при ближайшем подключении ККМ к сети.
При отключенном интернете хозсубъект не сможет сразу отправить покупателю электронный кассовый чек, если он запрошен. Однако чек будет отправлен через интернет при первом подключении ККМ к сети: соответствующий чек автоматически встает в очередь на отправку наряду с прочими фискальными данными, направляемыми с онлайн-кассы оператору.
Бумажный же чек, обязательный к выдаче во всех случаях, совершенно свободно формируется на онлайн-кассе, не подключенной к интернету.
Резюмируем:
- Проблема: нет интернета.
- Решение: нужно подключиться к интернету в течение 30 дней.
- Можно принимать оплату: да.
- Будут ли штрафы: нет.
Конечно, если принимать выручку при заблокированной кассе, не фискализируя ее, ККМ будет признана отсутствующей со всеми вытекающими последствиями, о которых мы сказали выше.
Если нет бумаги (непробитый чек), какой штраф
Данная проблема существеннее первой. Как мы отметили выше, бумажный чек кассир должен обязательно выдать покупателю. И если в ККМ нет бумаги, то сделать это он явно не сможет. Нужно будет заправлять чекопечатающее устройство.
Есть вариант — предложить покупателю электронный чек. Но покупатель вправе истребовать именно бумажный, поскольку для него может быть нежелательной передача хозсубъекту контактных данных для получения чека.
Штрафы за не пробитый на онлайн-кассе чек в бумажном виде предусмотрены следующие (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностное лицо — в размере 2 тыс. руб.;
- на хозсубъект как юрлицо — в размере 10 тыс. руб.
Возможно также, что ФНС ограничится предупреждением.
Резюмируем:
- Проблема: закончилась бумага в принтере ККМ.
- Решение: заправить принтер.
- Можно принимать оплату: да, с риском штрафа.
- Будут ли штрафы: да, по п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.
К слову, аналогичные штрафы выписываются, если покупателю не был предоставлен по его требованию электронный чек, даже если выдан бумажный.
Проблемы с онлайн-кассой: чек некорректен
Чек онлайн-кассы должен соответствовать требованиям, которые отражены:
- в ст. 4.7 закона № 54-ФЗ;
- Форматах фискальных документов, утвержденных приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Обеспечение такого соответствия осуществляется за счет настройки ККТ в соответствии с правилами, установленными производителем конкретного кассового аппарата. На практике эту настройку хозсубъект может произвести самостоятельно или с привлечением специалистов.
Если онлайн-касса выдает некорректные чеки, то она признается ККТ, не соответствующей установленным требованиям. В случае ее применения хозсубъектом ФНС вправе (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- вынести хозяйствующему субъекту предупреждение;
- оштрафовать должностное лицо предприятия на 1500–3000 руб.;
- оштрафовать хозсубъект как юрлицо на 5000–10 000 тыс. руб.
Резюмируем:
- Проблема: касса печатает неправильные чеки (например, не соответствующие в полной мере ФФД).
- Решение: перенастройка кассы.
- Можно ли принимать оплату: да, с риском штрафов.
- Штрафы: да, по п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Аналогичные санкции предусмотрены за нарушение порядка регистрации ККМ в ФНС и порядка ее применения, который регламентирован ст. 4.3 закона № 54-ФЗ.
***
Штрафы за неиспользование онлайн-касс в 2019 году установлены п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Они санкционируются, если кассы нет в принципе или если признано ее неприменение, несмотря на фактическое присутствие и даже работоспособность устройства. Отдельные штрафы предусмотрены за применение онлайн-кассы с нарушениями.