Общие положения о финансовом аудите в России
Осуществление аудиторской деятельности в РФ регламентировано законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В качестве лица, осуществляющего аудит в компании, т. е. аудитора, могут выступать граждане (ст. 4 указанного нормативного акта):
- в установленном порядке получившие аттестат аудитора;
- имеющие членство в СРО аудиторов;
- в отношении которых внесена запись в систематизированный реестр аудиторов;
- осуществляющие аудиторскую деятельность в индивидуальном порядке или на условиях трудового договора, заключенного с аудиторской организацией.
Финансовый аудит является частью аудиторской деятельности. Под аудитом при этом понимается проведение проверки финансовой отчетности с целью оценки достоверности и обоснованности сведений, указанных в бухгалтерских документах.
В рамках финансового аудита компании проверке подлежат также документы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, в том числе:
- годовые отчеты (отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс и т. п.);
- промежуточные бухгалтерские отчеты;
- иные виды отчетности, в том числе установленные для некоммерческих организаций и компаний государственного сектора.
Законодателем закреплена обязательность проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В частности, акционерные общества и кредитные организации в силу ст. 5 закона № 307-ФЗ обязаны проводить проверки ежегодно.
Цели и стандарты проведения финансового аудита в ООО
Проведение финансового аудита в ООО осуществляется с целью выявления фактического экономического состояния организации и правильности составления отчетности. При этом проверка может проводиться как силами внутренних аудиторов, так и посредством привлечения внешних аудиторских организаций.
Проведение внутренней проверки в организации, как правило, обусловлено одним из следующих обстоятельств:
- подготовкой к проверке со стороны налоговых органов, в том числе внеплановой;
- проверкой на соответствие квалификационным требованиям бухгалтеров организации;
- необходимостью анализа общих показателей эффективности деятельности ООО;
- выявлением возможных рисков и определение способов и методов их предотвращения.
Финансовый аудит проводится в соответствии с признанными международными стандартами, в том числе утвержденными приказом Минфина России «О введении в действие…» от 24.10.2016 № 192н. В качестве примера можно привести МСА 300, регулирующий деятельность по планированию аудита финансовой отчетности.
Предмет аудита финансовой и хозяйственной деятельности. Возможно ли изучение аудиторских результатов на примере предприятия?
Целью проведения аудита является анализ соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ и оценка отчетности с точки зрения достоверности и правдивости представленных документов. При оценке финансовых результатов проверке подвергаются:
- действующая учетная политика предприятия;
- учредительные документы;
- годовые и промежуточные бухгалтерские отчеты;
- оборотно-сальдовые ведомости и иные бухгалтерские документы.
Проверка осуществляется поэтапно:
- в первую очередь аудитор знакомится с локальными актами, регулирующими систему внутреннего контроля бухгалтерского учета, определяет вопросы проверки и составляет план необходимых мероприятий;
- на втором этапе анализируется порядок формирования доходов и расходов предприятия;
- на заключительном этапе аудитором проводится анализ проведенной проверки, выявляются финансовые риски и готовится итоговый отчет.
Аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится с целью разработки мероприятий, направленных на улучшение общих показателей компании, ускорение темпов развития, а также предотвращение внеплановых потерь. Подробно о бухгалтерском (финансовом) аудите мы писали в нашей статье по этой теме.
Можно ли ознакомиться с примерами документов, оформляемых при этом? Нет, так как данные аудита организаций относятся к коммерческой тайне — соответственно, данная информация не может находиться в открытом доступе и ее публикация является нарушением закона. Ввиду этого рассмотреть аудит финансовых результатов на примере предприятия мы не можем.
Финансово-строительный аудит
У рассматриваемой процедуры нет ничего общего с финансовым аудитом, она имеет иные цели и объект проверки. Она проводится с целью анализа финансовых и технических показателей проектной и иной документации по строительству и реконструкции зданий и сооружений. Основная цель такой проверки заключается в снижении затрат на реализацию проекта и контролирование расходования денежных средств.
В процессе ее проведения анализируются следующие показатели:
- объем заложенных в проект и фактически выполненных на момент проведения аудита работ;
- соответствие объема выполненных и предстоящих работ с целью контроля своевременной сдачи объекта;
- количество выявленных нарушений и причины их возникновения;
- соотношение стоимости фактически выполненных работ и стоимости работ, заложенной в проектной документации;
- степень готовности объекта (в процентном соотношении) и объем денежных средств, достаточных для завершения строительства.
Строительный аудит включает проведение проверки пригодности земельных участков, сметной документации, порядка реализации проекта строительства. Объем и характер мероприятий в рамках проверки зависят от времени ее проведения. Например, строительные проекты проверяются на соответствие проектной документации и нормативным актам. Кроме того, анализируется правильность применения расценок и коэффициентов.
Финансово-технический аудит и мониторинг
Финансово-технический аудит не связан с проверкой бухгалтерской отчетности организации, при этом ввиду схожести терминов многие эти процедуры все же путают.
Однако такой аудит представляет собой единовременную проверку строительного объекта с целью выявления текущих проблем и получения объективной картины о ходе строительства, а также необходимых технических, финансовых, управленческих и иных действиях, которые требуется произвести для минимизации затрат и успешного завершения. В проведении такого рода аудита, как правило, заинтересованы инвесторы, т. к. он позволяет получить достоверную и объективную оценку состояния объекта строительства, а также своевременно устранить возможные риски при его дальнейшей эксплуатации.
Проведение же мониторинга, в отличие от аудита, позволяет получать и анализировать информацию о проекте, соблюдении этапов его реализации и техническом состоянии объектов в динамике.
***
Таким образом, бухгалтерский (финансовый) аудит является важным инструментом контроля деятельности организации. Он представляется собой комплекс мер, направленных на проведение проверки экономических показателей деятельности организации и оценку приоритетных направлений развития.