Когда нужна обязательная аудиторская проверка?
Обязательность аудиторских проверок определена законодательством (ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности»). В их процессе аудиторы изучают бухгалтерскую и финансовую отчетность компании. Такие проверки обязательны для:
- Акционерных обществ;
- Участников финансового рынка;
- Бюро кредитных историй;
- Фондов с ежегодными поступлениями не менее 3 млн. руб.;
- Организаций, чей доход за год превысил 800 млн. руб.;
- Предприятий с активами на конец года свыше 400 млн. руб.
В этот перечень включены и акционерные общества, ценные бумаги которых находятся в собственности государства, субъектов или муниципальных образований. Обязательная аудиторская проверка в отношении вышеперечисленных компаний проводится каждый год.
Когда аудит проводят добровольно?
Если законодательством не предусмотрено обязательное проведение аудита в организации, его можно провести добровольно. Его целью является поиск и исправление ошибок бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. Добровольную проверку проводят в следующих случаях:
- При смене директора или главного бухгалтера;
- Для проверки добросовестности работы главбуха и руководителя;
- При подготовке к участию в инвестиционном проекте – инвестор может заказать аудит, чтобы проверить компанию, в которую хочет вложить деньги;
- Для подтверждения или опровержения финансовых показателей.
Основной целью добровольного аудита является проверка правильности отчетности. Аудитор не только выявит недочеты, но и даст рекомендации, подскажет, как исправить выявленные ошибки. Собственники на основании аудиторского заключения смогут сделать выводы об эффективности управления компанией, целесообразности инвестиций и правильности использования средств. Также они могут проследить, насколько точно и последовательно выполняется бизнес-план, и придерживается ли компания основных принципов. Целью проведения аудита может стать выявление рисков с последующей их минимизацией или устранением.
Как проводится проверка?
Аудиторы вправе затребовать любую бухгалтерскую, финансовую и налоговую документацию, в том числе составляющую коммерческую тайну. Исключением является ситуация, когда аудиторская компания, специалисты которой выполняют проверку, контролируется иностранным гражданином или юридическим лицом. В этом случае предприятие может не предоставлять информацию о заключенных сделках. Исключение составляют сведения, которые находятся в открытом доступе. Их компания предоставить обязана.
Аудиторы могут затребовать учредительные документы компании, первичную документацию, бухгалтерские регистры, налоговую отчетность компании. Все зависит от того, с какой целью проводится проверка. После получения всех документов аудиторы их внимательно изучают, сопоставляют с нормативными актами, проверяют расчеты и готовят аудиторское заключение.
Виды аудиторских заключений
После проведения проверки аудитор выдает заключение. Оно составляется согласно международным стандартам аудита МСА 700. В соответствии с указанным стандартом есть следующие виды аудиторских заключений:
- Безусловно-положительное. При составлении такого документа считается, что все нужные сведения были переданы аудитору. Также при проверке было выявлено реальное состояние дел в компании, проверено соответствие финансовых документов требованиям учетной политики предприятия. При таком результате можно сделать вывод, что аудитором не были выявлены нарушения. Таковыми считаются действия, которые приводят к убыткам государства (недоимки по налогам и сборам), собственников компании или акционеров.
- Условно-положительное. В отличие от предыдущего варианта здесь есть факторы, указывающие на то, что составить безусловно-положительное заключение не представляется возможным. Но нарушения незначительные и ни на что не влияют. Препятствующих факторов недостаточно для составления отрицательного заключения. Поэтому применяют этот вид документа.
- Модифицированное. В нем есть специальный параграф, который не позволяет дать безусловно-положительное заключение. В модифицированном варианте может быть мнение с оговоркой, отрицательное или отказ от его выражения. В целом, такое заключение означает, что документация имеет недостатки.
- Отрицательное. Такое заключение дается при невозможности подтвердить достоверность данных. Также его применяют при выявлении серьезных ошибок, фактов мошенничества и действий, которые могут причинить вред государству, собственникам или акционерам. Меры ответственности в этом случае зависят от выявленных нарушений. Организация и ее руководство может отделаться штрафом. Но в некоторых случаях возможно и уголовное дело – все зависит от характера выявленных нарушений.
- Отказ от выражения мнения. Основной причиной для него служит невозможность доказать свое мнение по причине недостоверности или не предоставления данных. Также отказ возможен, если аудиторские услуги не были оплачены или не было предоставлено отдельное помещение для работы специалиста.
После вынесения заключения у предприятия есть время, чтобы исправить выявленные нарушения. Если их удалось устранить, аудитор вновь проверяет эти моменты. При устранении всех ранее выявленных недочетов аудиторское заключение меняется. Например, с условно-положительного оно может быть заменено на безусловно-положительное или отрицательное может стать условно-положительным.
После проведения повторной проверки аудитор составляет дополнительный отчет. При преднамеренном воспрепятствовании аудиторской проверке или не предоставлении всех необходимых данных аудитор отказывается от выражения мнения или выносит отрицательное заключение.
Значение аудиторского заключения
Аудиторское заключение является значимым для руководства предприятия, инвестора или акционера, государственных органов. Его используют кредиторы для проверки организации, банки при вынесении решения о предоставлении кредита. Для заинтересованных сторон это не просто сведения о финансовом состоянии предприятия. Заключение является независимой оценкой отчетности на достоверность сведений о компании.
Акционеры или инвесторы принимают решение на основании заключений аудиторов. Этот документ демонстрирует реальное финансовое состояние компании. На его основании оценивают перспективы и финансовую устойчивость. От его содержания зависит привлечение инвестиций.
Руководству предприятия аудит помогает выявить ошибки, отследить эффективность управления. Также заключение помогает проверить на прочность систему контроля внутри организации. Руководители используют отчеты, составленные в ходе проверки, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия.
Кредитор перед тем, как принять решение о выдаче заемных средств организации, может инициировать аудит. После его проведения он принимает решение о выдаче средств или отказе.
Государственные органы используют аудиторское заключение для проверки финансовой деятельности компании. С его помощью они могут убедиться в том, что в организации соблюдают требования законодательства. Госструктуры могут использовать заключение в качестве документа, подтверждающего какие-либо факты или применять его при разрешении налоговых споров.