Кто обязан платить налог на землю
Рассчитывать и перечислять государству этот налог обязаны не все предприятия и граждане, а только налогоплательщики. В соответствии с нормами статьи 388 НК РФ налогоплательщиками являются те компании и физлица, которым принадлежат участки на зарегистрированных в Росреестре правах бессрочного (постоянного) пользования или собственности, или наследуемого (пожизненного) владения.
Кто не признается плательщиком земельного налога
Не все предприятия и физлица, в том числе предприниматели, обязаны перечислять земельный налог государству. Если участок передан на условиях аренды или на безвозмездных правах, уплачивать налог по такой земле не требуется. Также не возникает подобной обязанности по тем объектам, которые не признаются облагаемыми. Перечень приведен в пункте 2 статьи 389 НК РФ.
Таким образом, платить земельный налог нужно, когда определенный участок относится к облагаемым объектам и принадлежит субъекту (предприятию или физлицу) на праве собственности, бессрочного наследуемого владения или пользования. Но ряду лиц на законном основании предоставляются льготы федерального или местного характера. Благодаря этим преференциям, можно полностью или частично уменьшить размер сумм к уплате.
Кто получает льготы на земельный налог
Федеральные льготы прописаны в Налоговом Кодексе. Местные льготы, а также порядок и механизм их использования, включая размеры вычетов по категориям плательщиков, утверждаются в НПА образований, законах городов.
Льготы по земельному налогу для юрлиц
Перечень предприятий, у которых нет обязанности по уплате налога на землю, приведен в статье 395 НК РФ. К таким лицам относятся:
- Органы и учреждения УИС – по землям, которые используются указанными лицами для исполнения своих непосредственных функций.
- Предприятия не обязаны перечислять налог с земли, которая находится под автодорогами общего назначения.
- Религиозные объединения – если на участках располагаются благотворительные или религиозные объекты (сооружения, строения или здания).
- Объединения инвалидов, включая союзы, – если их число составляет от 80%, а земля используется по прямому назначению.
- Юрлица с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов объединений инвалидов, численностью работников-инвалидов от 50% в штатном показателе, долей зарплаты от 25% в общем ФОТ – по землям, которые используются в производстве товаров или для реализации, а также для оказания услуг или выполнения работ.
- Культурные, образовательные, физкультурные, научные, спортивные, лечебные, оздоровительные и некоторые другие учреждения, единственным владельцем активов в которых являются объединения инвалидов – по соответствующим участкам, используемым по прямому назначению.
- Предприятия народных промыслов – только по тем участкам, которые расположены в местах народных промыслов и используются для изготовления, продажи изделий НХП.
- Физлица из числа коренных северных народов.
- Другие субъекты по пункту 1 статьи 395 НК РФ.
Если субъект входит в указанный выше перечень, платить налог не требуется. Иные преференции могут быть установлены на местном уровне.
Льготы по земельному налогу для физических лиц
Федеральные виды льгот действуют по всей стране. Некоторые категории граждан имеют право на вычет, то есть уменьшение кадастровой стоимости земли на 6 соток. В результате налог можно оплатить со скидкой, не с общей стоимости участка. Такая льгота предоставляется (пункт 5 статьи 391 НК РФ):
- Инвалидам с 1 группой.
- Инвалидам со 2 группой.
- Детям-инвалидам.
- Инвалидам с детства.
- Чернобыльцам.
- Ветеранам ВОВ и других боевых действий.
- Лицам с тремя и более детьми до 18 лет.
- Пенсионерам.
- Предпенсионерам.
- Другим категориям граждан.
Вычет можно использовать только по одному участку по выбору физлица. Для применения льготы нужно подать уведомление в ИФНС до 31-ого декабря. Дополнительно местные власти могут устанавливать свои виды скидок для граждан. Федеральные и местные льготы суммируются, если есть соответствующие основания. То есть их можно применять одновременно. Всю информацию о действующих в конкретном регионе скидках на земельный налог можно уточнить на официальном сайте ФНС.