Какие проводки используют для зарплаты и налогов на нее?

Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета. В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются. 

Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?

Проводки при начислении зарплаты производятся по следующему алгоритму:

1. Выполняется расчет размера заработной платы.
2. Определяется сумма вычетов из нее.
3. Исчисляется размер налогового платежа, удерживаемого с доходов работника.
4. Рассчитывается сумма страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
5. Производится непосредственно выплата заработной платы.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, при начислении зарплаты применяется счет под номером 70, который носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета проходят все выплаты заработка сотрудникам организации, а по дебету — все вычеты из него (в том числе НДФЛ).

Зарплата сотрудников является составной частью себестоимости товарной продукции, и это значит, что в качестве корреспондентского счета при составлении проводки по оплате труда могут выступать счета 20, 25, 26 и 29. В случае если заработок переводится торговым работникам, используется счет под номером 44.

Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составления

Если работникам начислена заработная плата, проводка принимает следующий вид:

После того как были выделены средства, необходимые для выплаты заработной платы, необходимо произвести их выдачу работникам. Это можно сделать 2 способами:

1. Через кассу. В этом случае в качестве кредитового будет использоваться субсчет под номером 50.1. Подобный подход используется на тех предприятиях, где в строго установленные дни и в определенное время будет наличными средствами выдана заработная плата работникам, проводка при этом выглядит так:

2. На банковский счет работника. В качестве кредитового счета должен использоваться счет 51 — он позволяет отразить безналичный перевод, посредством которого начислена заработная плата рабочим, проводка при этом составляется так:

ВАЖНО! В некоторых случаях банк удерживает с организации-работодателя денежные средства в качестве комиссии за перевод зарплаты на расчетные счета работников. Эта операция также должна найти отражение в бухгалтерском учете в виде проводки:

Используемый субсчет 91.2 носит название «Прочие расходы».

Составляем проводку при удержании средств из заработной платы

В некоторых случаях заработная плата выдается работнику не в полном размере. В зависимости от причины, по которой были удержаны денежные средства, бухгалтером могут быть использованы следующие кредитовые счета:

• счет 76 (в частности, используется для удержания алиментов);
• счет 50 (для учета суммы ранее выданного аванса);
• субсчета 73.1 и 73.2 (для расчетов с работодателем по задолженностям, возникшим в результате получения работником займов или причинения им материального ущерба).

В общем виде проводка будет выглядеть следующим образом:

Обязательным условием проведения подобной операции является наличие документов, на основании которых сумма заработка трудящегося будет уменьшена на указанную сумму.

Проводки по заработной плате и налогам — как составить?

Согласно положениям ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, лица, получающие доход на территории России, обязаны уплачивать с него налог. Удерживает этот налог работодатель, т. е. работнику не нужно самостоятельно составлять декларацию и подавать ее в налоговую службу. Очевидно, что перечисление средств в счет уплаты налога также должно найти свое отражение в виде соответствующих проводок. Корреспондентским счетом к счету под номером 70 будет являться счет 68.

Проводка в этом случае составляется в следующем виде:

Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам

Размеры страховых взносов, уплачиваемых работодателем во внебюджетные фонды, и обязанность по их отчислению неразрывно связаны с заработком трудящихся, поэтому стоит знать о том, каков порядок составления проводок в этом случае.

Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФОМС, выплачиваются за счет работодателя, а не работника, и являются частью себестоимости продукции или расходов на продажу. Именно поэтому в качестве дебетового счета будет выступать счет под номером 20 (25, 26, 29 или 44). Дебетовый счет изменяется в зависимости от источника средств, из которого работнику была выплачена заработная плата. Кредитовым счетом в таком случае является счет под номером 69.

Проводка при этом будет иметь следующий вид:

Как видите, проводки по начислению заработной платы и налогов весьма просты: каждая из них состоит из 2 счетов. Для того чтобы отразить все финансовые операции, связанные с начислением работникам заработной платы и удержанием налоговых платежей, потребуется составить проводки, которые отражают и выделение предприятием средств на выплату зарплаты, и удержание из них суммы различных задолженностей и налогов, и перечисление средств во внебюджетные фонды, и непосредственно выдачу денег работникам.