Виды удержаний из заработной платы
Выделим следующие допускаемые удержания из оплаты труда:
- По обязательным платежам, предусмотренным законодательством (таким платежом прежде всего является НДФЛ — налог на доходы, предусмотренный НК РФ). Важно помнить: платежи в Пенсионный фонд РФ и фонд ОМС из зарплаты не вычитаются — их за работника платит работодатель, получая за это вычет по налогам.
- Выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства.
- Удержания, осуществляемые самим работодателем.
- Удержания, осуществляемые по инициативе работников.
Последний вариант встречается тогда, когда работник своим заявлением дает работодателю полномочия осуществлять от имени работников перечисления по страховым платежам, членские взносы в профсоюз и т. д.
Подробнее о том сколько можно удержать из заработной платы работника читайте в нашей статье: "Сколько можно удержать из зарплаты работника".
Какими бывают удержания по исполнительному листу (и кто их инициирует)
Удержание по исполнительному листу — документу, выданному судом, который принял решение в пользу истца, в целях принудительного взыскания задолженности с ответчика — может быть произведено по различным причинам:
- ввиду принудительного взыскания с должника алиментов;
- из-за принудительного взыскания с работника сумм погашения долга по налогу, кредиту (или иному гражданско-правовому обязательству либо неисполненному в полном объеме обязательству, обусловленному когда-либо заключенным трудовым договором, при котором ответчик сам был работодателем);
- при взыскании с должника компенсации за причиненный им вред и ущерб.
Исполнительный лист может быть предъявлен работодателю истцом или судебным приставом. Истец предъявляет исполнительный лист, если сумма задолженности не превышает 100 000 рублей (ч. 1 ст. 9 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом лист должен быть дополнен заявлением с реквизитами счета получателя и иными данными, перечисленными в ч. 2 ст. 9 закона № 229-ФЗ.
Судебный пристав вправе предъявить исполнительный лист работодателю, если (ч. 1 ст. 98 закона № 229-ФЗ):
- речь идет о взыскании периодических сумм задолженности, например алиментов;
- сумма долга не превышает 10 000 рублей;
- у должника нет иного имущества, за счет которого возможно погашение задолженности.
Удержания из заработной платы по исполнительным листам могут быть произведены только с тех видов трудовых выплат, по которым взыскания не запрещены. Ознакомимся подробнее с перечнями законных источников дохода для осуществления принудительных списаний по долгам (и теми, за счет которых задолженность погашать нельзя).
Откуда можно и откуда нельзя удерживать долги по исполнительному листу
Задолженность по исполнительному листу списывается с заработной платы, которую сотрудник получает «на руки» — то есть с сумм, выданных за минусом налогов, если они исчислялись (ч. 1 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Если применялся налоговый вычет, например имущественный, то с суммы такого вычета (фактически включенного в расчет зарплаты — в виде неудержанного НДФЛ) задолженность списать нельзя (апелляционное определение Челябинского областного суда от 17.11.2015 по делу № 11а-14277/2015). Отметим, что плательщик алиментов на ребенка сохраняет возможность получать стандартный налоговый вычет (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).
В расчет берутся все типы начислений, связанных с исполнением работодателем трудового договора (основная зарплата, аванс, отпускные, больничные). Что касается алиментов, то полный перечень доходов, с которых могут быть удержаны долги по исполнительным листам, приведен в постановлении Правительства РФ "О перечне видов заработной платы..." от 18.07.1996 № 841.
При этом взыскание не может быть ни при каких условиях обращено на выплаты, определенные в ч. 1 ст. 101 закона 229-ФЗ, например:
- командировочные (либо выплаты при переводе работника в другую местность или при приеме его из другой местности);
- суммы, получаемые сотрудником в счет возмещения вреда его жизни и здоровью;
- алименты;
- пенсии по случаю потери кормильца;
- социальное пособие на погребение;
- компенсацию работнику при изнашивании используемого им собственного рабочего инструмента;
- выплаты при рождении ребенка, уходе из жизни родственника, регистрации брака;
- компенсацию отпускных путевок в санаторные учреждения.
Сумма задолженности, списываемая работодателем с того или иного разрешенного источника, не должна превышать установленных законом процентных лимитов, соотносимых с размерами доходов должника. Ознакомимся со спецификой применения таких лимитов подробнее.
Как устанавливаются сумма и очередность удержаний по исполнительному листу
При определении суммы удержаний из зарплаты работодатель может учитывать следующие правила.
1. В случае если взыскиваются алименты, то их сумма должна быть исчислена за все время с момента возникновения у должника обязанности их выплачивать. Если в какие-либо периоды наличия такой обязанности у должника не было доходов, то задолженность за соответствующие периоды исчисляется исходя из величины средней зарплаты в России на момент взыскания задолженности (ч. 3 ст. 102 закона 299-ФЗ).
Обязанности по расчету суммы задолженности возлагаются на работодателя. Исключение — сценарий, при котором размер долга исчисляется судебным приставом. Он определяет ее на основе судебного постановления (ч. 2 ст. 102 закона 229-ФЗ).
2. Исчислять суммы удержаний следует исходя из очередности платежей по исполнительным листам, если взыскателей несколько.
Положениями ч. 1 ст. 111 закона 299-ФЗ установлено, что:
- в первую очередь погашаются алименты, суммы возмещения вреда;
- во вторую очередь погашаются требования, связанные с исполнением должником обязательств по оплате труда;
- в третью очередь погашаются налоговые требования;
- в четвертую очередь погашаются прочие требования.
Следующая по очереди задолженность начинает погашаться только в случае полного погашения долга по предыдущей очереди.
А если доступной суммы не хватает на одновременное погашение двух разных долгов одной и той же очереди, то эта сумма распределяется между долгами пропорционально их величине (ч. 3 ст. 111 ФЗ № 229). Ознакомимся далее с примером расчета такого распределения с учетом очередности.
Пропорциональное распределение долгов, взыскиваемых на основании исполнительных листов по их очередности: пример
Пример
ООО «Трейдинг-Консалтинг» получило на сотрудника Иванова А. А. три исполнительных листа:
- первый — на 14 000 рублей (долг по кредиту на ипотеку);
- второй — на 20 000 рублей (долг по кредиту на машину);
- третий — на 30 000 рублей (алименты в твердой сумме на троих детей).
Месячный оклад Иванова за минусом НДФЛ составляет 100 000 рублей.
В первую очередь погашаются долги по алиментам. Исходя из максимального процента удержания из зарплаты по исполнительному листу, доступная сумма для погашения алиментов — 70 000 рублей. Очевидно, что сумму алиментов в 30 000 возможно погасить полностью.
После уплаты алиментов остается неиспользованная сумма в 70 000 рублей. Из нее Иванов обязательно должен получить 50 000 — как условие соблюдения лимита по долгам, не относящимся к алиментам, в 50% от исходной зарплаты.
Получается, что на погашение двух долгов по кредитам останется только 20 000 рублей.
Исходя из пропорционального соотношения долгов, работодатель Иванова перечислит:
1. На погашение задолженности по ипотеке:
20 000 × 14 000 / 34 000 = 8235 рублей 29 копеек.
2. На погашение долга по кредиту на автомобиль:
20 000 × 20 000 / 34 000 = 11 764 рубля 71 копейку.
Сумма исчисленных алиментов может быть увеличена за счет индексации и пеней, о чем мы расскажем далее.
Как начисляются индексации и пени по удержаниям на основании исполнительного листа
Сумма задолженности по исполнительному листу может быть увеличена за счет:
1. Индексации.
Федеральным законодательством установлены правила индексации:
- сумм в счет возмещения вреда (ст. 1091 ГК РФ);
- алиментов (ст. 117 СК РФ, ч. 1 ст. 102 закона 229-ФЗ).
Индексация по указанным типам выплат осуществляется по одним и тем же принципам. Платежи по исполнительным листам увеличиваются пропорционально росту прожиточного минимума, установленного регионом в отношении той социально-демографической группы граждан, к которым относится получатель выплат. При этом индексации подлежат только те алименты, которые исчислены в твердой сумме, а не в процентах от заработка должника.
2. Пеней за просрочку исполнения обязательства вовремя.
Правила начисления пеней на сумму долга зависят от конкретного типа обязательств должника. Например, если долг имеет гражданско-правовую природу, то порядок исчисления пеней по факту просрочки погашения обязательств должника может устанавливаться законом или договором. В случае с налогами пеня исчисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени по алиментам, исчисляемым по исполнительному листу, составляют 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки их уплаты (п. 2 ст. 115 СК РФ).
Сколько по исполнительному листу удерживается с зарплаты (какой процент)
То, сколько удерживают с зарплаты по исполнительному листу, зависит от типа задолженности.
На основании исполнительного листа, одного или нескольких, работодатель вправе осуществлять списания, не превышающие:
1. Суммы в 70% от трудовых выплат, с которых такие списания осуществлять разрешено, если задолженность представлена алиментами на несовершеннолетнего ребенка или нескольких детей либо если удержания производятся в целях (ч. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ):
- возмещения вреда здоровью;
- возмещения вреда в связи с гибелью кормильца;
- возмещения ущерба вследствие преступных действий.
2. Суммы в 50% от трудовых выплат — в иных случаях, в том числе если это алименты на совершеннолетних граждан (ч. 2 ст. 99 закона 229-ФЗ).
Если на зарплатном счете работника имеются какие-либо остатки, то задолженность может быть списана за счет них, без учета вышеуказанных ограничений, за исключением остатка, образовавшегося за счет последнего перечисления заработной платы (ч. 4 ст. 99 закона 229-ФЗ).
Удержание алиментов из заработной платы
В тех случаях, когда родитель добровольно не участвует в расходах на ребенка, по Семейному кодексу на несовершеннолетних детей через суд может быть взыскано:
- на 1 ребенка — 25% заработка;
- на 2 — 33,3%;
- на 3 и более — 50%.
Алименты взыскиваются не только с зарплаты, но удержание из заработка является наиболее эффективным способом получить хоть что-то. Именно поэтому исполнительный лист чаще всего направляется по месту работы родителя.
Помимо алиментов с работника могут быть удержаны платежи по исполнительным документам (листам, судебным приказам и т. д.), которые выдаются судом. Взыскания могут производиться в связи со взысканием через суд долга, компенсации ущерба (в том числе причиненного преступлением), а также по другим основаниям.
Когда работодатель может удерживать часть зарплаты
По закону удержания из зарплаты работника может производить и сам работодатель. Это допустимо:
- если сотрудник не отработал полученный аванс;
- если работнику в счет зарплаты была выплачена завышенная сумма вследствие ошибки в расчетах либо в связи с его неправомерными действиями (обманом и т. д.), установленными судом или органом, который рассматривал трудовой спор;
- при увольнении в год, за который работник уже отбыл отпуск.
В последнем случае удержание не применяется, если работник увольняется:
- по сокращению;
- в связи со сменой владельца фирмы (для директора, его заместителей или главбуха);
- из-за призыва в армию или на альтернативную службу;
- в связи с полной утратой трудоспособности;
- в связи со смертью работодателя-гражданина либо из-за признания работодателя через суд безвестно отсутствующим.
Список этот исчерпывающий, ни в каком другом случае удержание работодатель производить не может. Более того, даже в этом случае он может удерживать зарплату только при 2 условиях:
- прошло не больше месяца;
- работник согласен на удержание.
В противном случае взыскивать придется уже через суд.
Еще больше материалов по теме в рубрике: "Зарплата".