Каковы общие правила по выплате зарплаты работникам
Трудовой кодекс в ст. 136 устанавливает, как выплачивать заработную плату наемным работникам:
- Заработная плата выплачивается каждые полмесяца.
- Заработная плата за каждую часть месяца должна быть выдана не позднее 15 дней с момента завершения периода начисления.
Более точные сроки прописываются во внутренних нормативных актах, например в положении об оплате труда либо в трудовых/коллегиальных договорах и соглашениях. Однако принятые решением работодателя сроки не должны противоречить тем, что определены федеральным законодательством.
Выплата зарплаты должна производиться точно в срок. Иначе контролирующие органы могут выписать штраф организации или ИП.
Чем грозит нарушение сроков выплаты зарплаты за декабрь
Штрафы за задержку при выдаче вознаграждений сотрудникам утверждены КоАП РФ в следующих размерах:
- 1 000−5 000 руб. — для должностных лиц (штраф может быть заменен на предупреждение);
- 1 000−5 000 руб. — для предпринимателей;
- 30 000−50 000 руб. — для компаний.
Повторное нарушение наказывается строже, вплоть до дисквалификации должностных лиц.
Кроме того, работодателю придется начислить и выплатить работникам компенсацию за задержку в размере 1/150 ставки рефинансирования от суммы, положенной к выдаче на руки.
Последствия не самые приятные. В связи с этим руководству хозсубъекта нужно подумать над тем, когда произвести выплату зарплаты за декабрь 2020 года, если срок окончательного расчета обозначен как 5-е число с учетом того, что 5 января 2020 года — выходной день.
Оптимальный способ скорректировать выплату — осуществить ее заранее, т. е. до наступления новогодних праздников.
Как перенести срок и можно ли выплатить зарплату 30 декабря
Перенос срока на более ранние даты позволяет выполнить требования ст. 136 ТК РФ о том, что зарплата должна быть получена заранее, если срок ее выплаты попадает на выходные и праздничные дни. Это касается случаев, когда на предприятии зарплата выплачивается 1, 2,..., 10 числа.
Также руководство может разрешить выплатить зарплату досрочно, даже если расчетные дни приходятся на даты позже 10 января. Официально это не запрещается, и работодатели идут на подобные шаги, понимая, что новогодние праздники — достаточно затратное время.
При этом особое внимание нужно уделить промежутку «каждые полмесяца» между выплатами. Ведь может оказаться, что он будет не соблюден, а это опять санкции со стороны трудинспекции.
Последний рабочий день перед праздниками — это 31 декабря, поэтому выплату по смыслу положений ТК РФ следует произвести именно в этот день. Однако в нескольких регионах в завершающемся году этот день объявлен выходным. Тогда рассчитаться с работниками придется 30-го числа. При установлении дня выплаты на еще более ранние даты, скорее всего, без издания приказа не обойтись. В нем желательно привести обоснование таких ранних расчетов.
Учитывая изложенное, несложно понять, почему в декабре две зарплаты — это зачастую норма для российских компаний.
Как правильно исчислить и отразить налоги с декабрьской зарплаты
Мы разобрались с переносами выплаты декабрьской зарплаты с позиции трудового законодательства. Однако с выплачиваемых вознаграждений необходимо рассчитать НДФЛ и страховые взносы и своевременно перечислить их в бюджет. С последними всё понятно, поскольку они не привязаны ко дню выплаты. Начисляются взносы 31 декабря, отражаются в итоговых формах ЕРСВ и 4-ФСС за 2020 год в зависимости от вида страхования и перечисляются в срок до 15 января. А как же быть с подоходным налогом? Как его правильно удержать и перечислить?
Ситуация 1. Выдача декабрьской зарплаты происходит не в последний день декабря
Когда выплачивают зарплату за декабрь 30 декабря или ранее, у бухгалтеров возникает вопрос: это аванс или окончательный расчет с точки зрения НДФЛ. Напомним, что днем фактического получения дохода является последний день месяца. Получается, что выплата, осуществленная до этого дня, т. е. до 31 декабря, может считаться лишь авансом, с которого налог не удерживается. Таково мнение Минфина, изложенное в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400. Таким образом, НДФЛ в отчете 6-НДФЛ отразится в составе удержанного лишь при выплате январского аванса.
Однако у налоговиков другое мнение. Выражено оно в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В нем они допустили возможность удержания налога и до окончания месяца начисления. То есть датой фактического получения дохода становится 31 декабря, датой удержания налога — день удержания, а перечисления — день, следующий за удержанием. В раздел 1 декабрьский НДФЛ попадает и в строчку с начисленным налогом и с удержанным. В разделе 2 операции будут отражены в итоговом отчете за 2020 год.
Ситуация 2. Зарплата выдается 31 декабря
Выплаты, произведенные 31 декабря, нужно считать окончательными, ведь это последний день месяца. Следовательно, удержать НДФЛ нужно именно в этот день. Перечисление можно оставить на 9 декабря, но не запрещается его сделать и в текущем году. В этом случае декабрьский НДФЛ отразится в разделе 1 формы 6-НДФЛ и как начисленный, и как удержанный, а в раздел 2 он попадет лишь в отчете, подготовленном за первый квартал следующего года, поскольку крайним сроком отправки налога будет 11 января 2020 года/.
Ситуация 3. Выдача зарплаты за декабрь отложена на январь
Если работодатель выдаст декабрьскую зарплату в январе, то вопросы с определением ключевых дат по НДФЛ отпадут сами собой. 6-НДФЛ будет оформлен в обычном порядке, т. е. в годовом отчете в разделе 1 сумма НДФЛ за декабрь отразится в составе начисленного налога и не отразится в составе удержанного, а в раздел 2 декабрьский НДФЛ попадет лишь в первом квартале 2020 года.
Как альтернативу можно использовать вариант, когда аванс работники получают в утвержденный день. Затем перед праздниками им выдают большую часть зарплаты, но тоже в качестве аванса, а после каникул производят окончательный расчет с удержанием НДФЛ в день выплаты и перечислением в бюджет на следующий день согласно пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.
***
Итак, выплатить зарплату за декабрь 2020 года нужно до январских праздников, если расчетный срок приходится на период с 1 по 10 января. Досрочные выплаты создают небольшие сложности для определения связанных с подоходным налогом дат и заполнения формы 6-НДФЛ. Руководствоваться бухгалтерам следует положениями Налогового кодекса и разъяснениями чиновников, которые уточняют порядок оформления указанного отчета.
Больше полезной информации по теме — в рубрике «Зарплата».