Когда потребуется уточнить отчет
Допущенные и впоследствии обнаруженные ошибки не всегда означают, что нужно в срочном порядке пересдать отчетность.
Уточненную налоговую декларацию по УСН нужно сформировать и сдать, если ошибки привели к занижению налоговой базы, что, в свою очередь, приводит к занижению суммы налога к уплате. Страдает бюджет — он недополучает денег налогоплательщика. А это санкции со стороны контролеров.
- Если налоговый инспектор обнаружит такие ошибки при выездной проверке, то они обязательно выльются в штраф как минимум 20% от суммы недоплаченного налога.
- Если будет доказано, что база и налог были занижены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.
Поэтому очень важно, чтобы у хозяйствующего субъекта отсутствовали подобного рода нарушения в учете и, соответственно, в отчетных формах.
Определенные нестыковки налоговики могут заметить при проведении камеральной проверки. Тогда они потребуют пояснений от налогоплательщика или внесения изменений в исходный отчет. Если пояснить нестыковку не получится, то организации или ИП придется сдать уточненку.
Срок представления уточненной декларации при обнаружении ошибок самим налогоплательщиком не ограничен, но лучше отчитаться как можно быстрее, пока их не нашли налоговые инспекторы.
Если требование пришлет инспектор ФНС при проведении камеральной проверки, то упрощенцу отводится 5 дней на то, чтобы дать пояснения или сдать корректировку.
Когда можно не корректировать исходную декларацию
Не все ошибки приводят к занижению налоговой базы. Порой бывает, что налогоплательщик забывает учесть часть расходов (это касается доходно-расходной УСН) или ошибочно включает в доходы те суммы, которые не формируют базу по налогу. Тогда уточнение налогового отчета становится правом, а не обязанностью отчитывающегося субъекта. В случае сдачи уточненки по УСН после уплаты первоначального обязательства у упрощенца образуется переплата по налогу, которую впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако нужно понимать, что налоговые органы очень настороженно относятся к таким корректировкам. И есть вероятность дополнительного включения такого налогоплательщика в план выездных проверок.
Как оформить уточненку по УСН
Уточненную декларацию по единому налогу нужно сдать на том бланке, который действовал в уточняемом периоде. В настоящее время актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Им нужно воспользоваться при сдаче уточненной отчетности за 2017, 2018, 2019 годы.
Обратите внимание! Сейчас на рассмотрении законодателей находится проект новой декларации по УСН. Так что вскоре упрощенцы будут отчитываться на новом бланке.
Особые правила заполнения касаются только проставления номера уточненного отчета в специально отведенном для этого поле на титульном листе.
Указанием на то, что отчет является уточненным, служат коды «1», «2» и т. д., соответствующие порядковому номеру подаваемой уточненки.
Для исходного отчета таковым указанием выступает код «0».
Во всем остальном заполнение уточненной декларации ничем не отличается от заполнения исходной. Разве что данные больше не будут содержать ошибок и искажений. Подробнее о заполнении декларации по УСН читайте в этом материале.
Необходимо ли сопроводить уточненную декларацию пояснениями?
Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН не обязательно, но крайне рекомендуемо. В нем можно заранее ответить на вопросы, которые наверняка возникнут у инспекторов при проверке повторно сданной декларации с новыми цифрами.
Зачастую письма направляются на фирменных бланках, где приводится основная информация по субъекту — наименование компании или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, адрес.
Основные реквизиты, которые должны присутствовать в письме:
- исходящий номер и дата;
- указание адресата — наименование налогового органа, куда направляется письмо;
- подписи руководителя и главного бухгалтера;
- печать (при наличии).
В тексте письма следует заострить внимание на таких моментах:
- за какой период представляется уточненная декларация по единому налогу;
- в чем заключается ошибка, приведшая к подаче уточненного отчета;
- какие изменения произошли в отчетных данных (здесь можно указать исходные значения и корректирующие);
- размер налога к доплате с отражением реквизитов платежного поручения, при желании можно указать и сумму пеней, если таковые есть, также со ссылкой на реквизиты платежки;
- величина переплаченного налога, если налогоплательщик хочет вернуть переплату.
При необходимости содержание письма можно дополнить другими важными сведениями.
Вышеприведенные данные помогут хозяйствующему субъекту сформировать собственный образец пояснений к уточненной декларации по УСН с учетом характера допущенной ошибки.
***
При ведении учета налогоплательщики очень часто допускают ошибки — технические, арифметические и пр. Все они приводят к искажению учетных данных и формированию отчетности с отражением некорректной суммы налога к уплате в бюджет. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов ошибки, особенно приводящие к недоплате налоговых обязательств, лучше своевременно устранять путем подачи уточненных деклараций. Уточненку можно сопроводить письмом с пояснениями, почему произошло искажение отчетных данных и к чему привело их исправление.