Переход на упрощенную систему налогообложения в 2021 году

Кто переходит на упрощенку: критерии и условия

Каждый бизнесмен наделен законодательным правом выбора той системы подсчета налогов, которую сочтет наиболее гибкой и выгодной для применения. Юридических лиц и предпринимателей в первую очередь интересуют критерии перехода на УСН в 2020-2021 годах. Они заключаются в следующем:

• лимит годовых доходов — 200 млн руб. (для переходящих с иной системы юрлиц предел доходов за 9 месяцев — 112,5 млн руб.);
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• численность сотрудников — не более 130 человек;
• долевое участие в иных предприятиях — не более 25% (кроме поименованных в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК).

С 2021 года вводятся особые ставки налога для тех, у кого годовые доходы были выше 150 млн, но не превысили 200 млн руб., и численность работников находилась в пределах от 100 до 130 человек.

В законодательстве выделен ряд предприятий, которые ведут особую деятельность или обладают характерными признаками и не могут оставаться на упрощенной системе. Итак, переход на упрощенную систему налогообложения не смогут осуществить бизнесмены (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• ведущие нотариальную или адвокатскую практику;
• имеющие в составе филиалы с отдельным балансом;
• осуществляющие деятельность через ломбарды, банки;
• получающие доход от микрофинансовых организаций и страховых компаний;
• владеющие инвестиционными фондами и НПФ;
• производящие подакцизную продукцию;
• применяющие ЕСХН;
• ведущие добычу полезных ископаемых, а также реализующие данную торговую единицу;
• торгующие ценными бумагами.

Выбор вида УСН: какой объект налогообложения выгоднее

Следующий шаг перед принятием решения о том, как перейти на УСН в 2020-2021 годах, — уточнить, какой ставкой будет облагаться прибыль бизнеса: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.

См. также «УСН 6% и 15% - в чем разница».

Для этого потребуется взвесить долю постоянных затрат, которые приходятся на доходы ежемесячно. Если предприятие производит готовую продукцию самостоятельно, ведет торговлю или оказывает услуги, то при наличии значительных затрат (более 60% от величины доходов) вид УСН «доходы, уменьшаемые на расходы» будет наиболее подходящим. Налог при данном способе исчисляется по ставке от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в зависимости от условий регионального права) с полученной прибыли. Республика Крым может пользоваться ставкой налога 3% до 2021 года при определенных условиях (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговой ставкой 6% с получаемых в совокупности доходов воспользоваться практичнее при незначительной сумме расходов. К примеру, если бизнесмен получает доходы от консультаций, бизнес-услуг (аутсорсинг, аудит), информационной или посреднической деятельности. Для УСН «доходы» также предусмотрена сниженная ставка налогообложения — вплоть до 1% в соответствии с региональным законодательством (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Если предприниматель встал на учет впервые и выбрал деятельность, связанную с социальной, образовательной экономической средой, либо оказывает ряд бытовых услуг населению, для него предусмотрено освобождение от уплаты налогов на два года (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ), если данная льгота закреплена законодательством региона.

Как перейти на УСН: этапы, образец уведомления, бланк заявления для перехода

Этапы перехода на УСН:

Читайте, в какие сроки подавать уведомление о переходе на УСН.

Любое значимое для предприятия действие требует документального оформления. Для того чтобы поставить в известность ФНС, потребуется бланк уведомления о переходе на УСН, который заполняется по форме КНД 1150001, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Скачать бланк вы можете в начале нашей статьи.

В бланке заявления для перехода на УСН с 2020-2021 годов потребуется указать:

• ИНН юридического лица / ИП;
• КПП, если присвоен;
• код налоговой службы, где стоите на учете;
• признак, то есть при каких условиях осуществляется переход на УСН: вновь созданная либо действующая компания;
• полное наименование заявителя;
• дата перехода на упрощенку;
• вид налоговой базы (доходы либо доходы минус расходы);
• остаточную стоимость основных средств и доходы на 1 октября года, предшествующего году перехода на УСН (не требуется для вновь зарегистрированных хозсубъектов);
• контактные телефоны юридического лица / ИП.

У юридических лиц и ИП, впервые встающих на учет в ФНС, есть 30 календарных дней для подачи уведомления о применении УСН. Бизнесмены со стажем для перехода на УСН с 2021 года должны представить в ФНС до 31.12.2020 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Документ потребуется подготовить в двух экземплярах и заверить подписью руководителя и печатью (если используется). Нотариального заверения данный документ не требует.

С образцом уведомления о переходе на УСН вы можете ознакомиться в начале статьи.

Переход с общего режима на УСНО

В этом случае, переходя с метода начисления на кассовый, потребуется выполнять некоторые условия перехода на УСН в 2020-2021 годах:

• включить все поступления от контрагентов по договорам, которые будут действовать после перехода, в налоговую базу на дату перехода на УСН;
• не включать поступающие после перехода доходы по обязательствам, которые были учтены до перехода на упрощенку;
• то же выполнить в отношении расходов, которые признавались до перехода, но были оплачены фактически после перехода на упрощенку;
• соблюдать требования ст. 346.25НК.

При отказе использовать общий режим предприятие перестает платить НДС. Все суммы НДС с оставшихся на балансе активов (товар, продукция, материалы), уже принятые к зачету, потребуется восстановить. Сделать это необходимо в квартале, который предшествует тому, в котором начнется действие упрощенки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Полученная сумма включается в состав расходов, которые формируются для целей налогообложения прибыли, в общем порядке.

Переход на УСН с вмененки

Причин ухода от применения ЕНВД в 2020 году у юридических лиц и ИП может быть несколько:

• ЕНВД стал затратным режимом налогообложения;
• компания прекратила деятельность, связанную с ЕНВД;
• фирма вышла за рамки условий применения ЕНВД, например увеличилась площадь торгового помещения;
• ЕНВД отменили в регионе работы налогоплательщика.

С 2021 года все хозсубъекты обязаны будут сделать это в любом случае, так как с 2021 года ЕНВД прекращает свое действие.

Условия перехода на УСН в п. 2 ст. 346.13 НК РФ позволяют начать его применение с начала того месяца, в котором прекращены обязательства по ЕНВД. А сообщить в ФНС надо не позднее 30 дней со дня завершения работы на ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если же деятельность налогоплательщика перестала соответствовать условиям использования вмененки либо налогоплательщик решил добровольно перейти на УСН, то срок перехода зависит от того, какой режим налогообложения применяется фирмой по другим видам деятельности. Если предприятие уже работает по другому виду деятельности на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому компания ушла с ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то перейти на УСН можно на общих основаниях: подать уведомление до конца календарного года, чтобы в будущем году быть упрощенцем.

Подробнее о переходе с ЕНВД на УСН читайте в статье.

***

Если фирма задалась вопросом, как перейти на УСН со следующего года, то до конца текущего года ей потребуется уведомить фискальные органы, чтобы законно начать применение упрощенки в будущем году. При смене ЕНВД на УСН следует обратить внимание на причину перехода, так как от этого зависит период, с которого организация вправе начать применение УСН.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».