Порядок уплаты авансовых платежей на УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве режима налогообложения упрощенку, обязаны в течение года по окончании каждого отчетного периода — 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев — вносить в бюджет платежи по единому налогу. Эти платежи являются авансовыми, поскольку налоговый период для упрощенцев обозначен как год и пока он не завершится, итог не может быть подведен.
Итоговая сумма налога рассчитывается в декларации и перечисляется только по окончании года: предпринимателями — до 30 апреля, организациями — до 31 марта. А вот сроки уплаты авансов одинаковы для всех:
- за 1-й квартал платеж осуществляется до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
При попадании указанных дат на выходные или праздничные дни крайний срок уплаты налоговых обязательств смещается на последующий рабочий день.
Как накажут упрощенца за неуплату авансовых сумм
Единственная мера ответственности, которая предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату авансов, — пени. И в части пеней по единому налогу при УСН имеется такой нюанс: в течение года налоговики не знают, должен ли налогоплательщик уплачивать авансы, и если должен, то какую сумму. Ведь декларация, в которой представлена вся информация по авансам за каждый квартал, подается по окончании года. В течение года ИП может снизить сумму аванса с помощью вычетов в виде уплаченных страховых взносов до 0, сумма доходов может оказаться ниже суммы расходов при доходно-расходной УСН, да и в целом хозяйствующий субъект может просто не осуществлять деятельность.
Таким образом, только после получения налогового отчета инспекторы могут рассчитать сумму пеней по каждому сроку и выставить требование налогоплательщику.
Как рассчитываются пени за неуплату авансов по УСН
Для расчета пеней налоговики используют положения ст. 75 НК РФ. Хозяйствующие субъекты, изучив данные положения, могут самостоятельно подсчитать, сколько они будут должны заплатить пеней, если вовремя не перечислят аванс.
- Для расчета пеней ИП независимо от количества дней, на который был задержан аванс, используется формула:
- Вычисление пеней по авансам УСН для организаций происходит сложнее.
При просрочке до 30 дней необходимо воспользоваться предложенной выше формулой:
Начиная с 31-го дня размер санкций возрастает:
Общая сумма за весь период определяется сложением:
Как видно, при затягивании сроков оплаты наказание для организаций строже, чем для индивидуальных предпринимателей.
Если в период неуплаты авансов значения ставки рефинансирования, приравненные к ключевой ставке, менялись, то для каждого значения применяется отдельная формула с соответствующим количеством дней. Затем все полученные результаты складываются и выводится общая величина пеней.
Существует ли дополнительная ответственность за неуплату авансов по УСН?
Внутри года налоговики не могут наложить на налогоплательщика санкции за неуплату авансовых платежей. Даже пени, как мы уже сказали, возможно начислить только после окончания года и сдачи декларации.
Применение мер ответственности возможно лишь при знании точной суммы недоимки. А она становится известной на основании данных декларации. И вот если после сдачи отчетности налогоплательщик не погасит задолженность по обязательствам, то события начнут развиваться для него крайне неблагоприятно. В такой ситуации контролеры с помощью других ведомств вправе и заблокировать расчетный счет, и принудительно взыскать требуемую сумму, и арестовать имущество должника.
Штрафа за неуплату аванса по УСН быть не может. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом в п. 3 ст. 58.
***
Все налоговые обязательства — и итоговые, и авансовые суммы — следует перечислять в срок, установленный Налоговым кодексом. В противном случае последуют санкции со стороны контролирующих органов. Несвоевременная уплата авансов чревата для налогоплательщика начислением пеней. Возможно, это не такие большие суммы, но с другой стороны, деньги могли бы быть потрачены на что-то более нужное в бизнесе.
Пени по авансам по налогу УСН считаются в соответствии с нормами ст. 75 НК РФ. Формулы расчета различаются для предпринимателей и организаций. У последних при длительной задержке ставка удваивается.
До окончания налогового периода к налогоплательщикам не применяют никаких санкций. Лишь после сдачи декларации налоговики смогут подсчитать пени. А если задолженность перед бюджетом на этот момент окажется непогашенной, то суммы недоимки взыскиваются в принудительном порядке.