Как отчитывается любой ИП на УСН
Индивидуальный предприниматель (ИП) может выбрать один из двух вариантов использования упрощенной системы налогообложения (УСН): с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».
См. также статью «УСН 6% и 15% - в чем разница».
На практике если ИП не привлекает наемных работников, то его бизнес обычно имеет небольшие масштабы, а затраты, как правило, малы. Поэтому такой предприниматель чаще всего выбирает объект «доходы».
Однако в некоторых случаях и небольшой бизнес может быть связан с существенными (более 60% от суммы доходов) затратами. Тогда, чтобы минимизировать налоговые платежи, целесообразно воспользоваться объектом «доходы минус расходы».
Но в любом случае регламент сдачи отчетности не зависит от выбранного варианта определения налоговой базы.
Обязательная отчетность ИП на УСН «доходы» без работников, так же как и при использовании объекта «доходы минус расходы», будет состоять из одной формы — годовой декларации по УСН. Этот отчет нужно сдавать ежегодно не позднее 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Декларация по упрощенке — единственная форма, которую в обязательном порядке сдают все ИП, использующие этот спецрежим.
Все остальные отчеты, обязательные для упрощенцев, так и или иначе связаны с выплатами физическим лицам и поэтому не входят в состав отчетности ИП на УСН без работников.
Далее рассмотрим дополнительные отчетные формы, которые используются предпринимателями добровольно или в обязательном порядке при наличии определенных условий.
Какие еще налоги платят ИП на упрощенке
Предприниматель, работающий на УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Однако п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает ряд ситуаций, когда эти налоги должен будет заплатить и упрощенец.
- Независимо от налогового режима следует платить НДФЛ со следующих видов дохода:
- выигрыши, призы;
- проценты по вкладам в банках, облигациям, ипотечным сертификатам;
- экономия на процентах при получении заемных средств;
- доходы от деятельности потребительского кооператива.
- Предприниматели на упрощенке платят НДС в следующих случаях:
- в рамках таможенного оформления при ввозе товаров;
- при выполнении функций налогового агента;
- при выделении НДС в счете-фактуре;
- если ИП ведет общие дела в рамках товарищества.
- Налог на имущество упрощенцы платят с объектов, которые не используются для предпринимательской деятельности, а также по имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости.
Кроме того, все ИП, независимо от налогового режима, должны при наличии соответствующих объектов платить транспортный и земельный налоги.
Квартальная и другая дополнительная отчетность
Как видно из предыдущего раздела, предприниматель-упрощенец при определенных условиях может быть обязан перечислять в бюджет до пяти дополнительных обязательных платежей.
Однако состав отчетности ИП на УСН без работников в любом случае увеличится не более чем на две формы. Дело в том, что обязанность сдавать декларации по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу НК РФ для физических лиц не предусматривает.
Декларацию по НДФЛ нужно сдавать ежегодно, в тот же срок, что и отчет по УСН, т. е. до 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Нарушение этого срока может повлечь за собой арест расчетного счета или штраф в размере от 1000 руб. до 5% от налога за каждый месяц опоздания, но не более 30%.
Декларация по НДС представляется ежеквартально до 25-го числа (п. 5 ст. 174 НК РФ). При сдаче этого отчета следует иметь в виду, что практически все налогоплательщики обязаны сдавать его в электронном виде.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС предприниматель обязан подать декларацию по косвенным налогам до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
Численность персонала (или его отсутствие) в данном случае роли не играет. Исключение сделано только для налоговых агентов, если они не являются плательщиками НДС по иным основаниям. Если бизнесмен обязан сдавать отчет в электронном виде, а фактически отправил его на бумаге, то декларация будет считаться непредставленной.
Таким образом, квартальная отчетность ИП на УСН без работников может состоять из одной формы — декларации по НДС — и только при наличии определенных условий, рассмотренных выше.
Нужен ли предпринимателю бухучет
Предприниматель, особенно работающий без сотрудников, находится в более сложном положении, чем юридическое лицо. При решении многих вопросов он фактически должен выполнять функции целого коллектива.
Законодательство в определенной степени учитывает этот факт и смягчает для ИП ряд требований, в том числе и в области учета и отчетности.
Выше было сказано, что предприниматели могут не сдавать декларации по ряду налогов. Что же касается бухгалтерского учета, то ИП имеет право не вести его вообще (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ).
Условием для этого является ведение налогового учета в любой форме. Поэтому упрощенцы, использующие книгу учета доходов и расходов (КУДиР), имеют право отказаться от бухгалтерии.
Однако далеко не все на практике пользуются этим правом. Зачем же предпринимателю добровольно брать на себя дополнительную нагрузку? Основные причины следующие:
- Информация, которую включает в себя налоговый учет, ориентирована на расчет облагаемой базы. Для эффективного управления бизнесом, как правило, необходимо больше сведений и другой формат их представления. Если говорить конкретно о КУДиР, то доходы и расходы в нее включаются с использованием кассового метода, т. е. «по оплате». Этот вариант учета часто не дает объективной информации о результатах деятельности предпринимателя. Что особенно заметно, если расчеты с контрагентами включают существенные суммы авансов или задолженностей.
- Во многих случаях наличие стандартной бухгалтерской отчетности помогает вести бизнес. Это может быть заключение долгосрочных контрактов (особенно с государственными предприятиями), получение заемных средств и т. п.
Бухгалтерская отчетность ИП на УСН
Предприниматели обычно ведут добровольный бухучет по упрощенной схеме. Отчетность при этом состоит из двух форм — баланса и отчета о финансовых результатах. Сами отчетные формы тоже упрощаются и включают меньшее количество строк (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в государственные органы для ИП отсутствует. Однако в некоторых случаях и это может понадобиться. Например, банки, как правило, требуют при оформлении кредитов бухгалтерские отчеты с отметкой ИФНС.
Надо отметить, что на практике ИП без работников ведут добровольный бухучет и формируют отчетность достаточно редко. Обычно такие предприниматели имеют небольшие обороты и состав затрат. Поэтому для управления бизнесом им вполне хватает информации из КУДиР.
***
Как отчитывается ИП на УСН без работников, зависит от специфики его бизнеса. В простейшем случае речь идет об одной декларации по упрощенке. При наличии определенных видов доходов или операций в состав отчетности добавляются декларации по НДФЛ и НДС.
Составлять бухгалтерскую отчетность предприниматель не обязан, но может делать это в случае необходимости.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».