УСН «доходы» с работниками: налог и авансы
Работодателем — ИП или ООО — будут рассчитываться:
- Упрощенный налог за прошедший год.
Срок перечисления в бюджет — 31 марта (юрлицом) или 30 апреля (ИП) года, идущего за отчетным.
Формула исчисления:
НАЛОГ = НБ (ГОД) × СТ – (АВ (1 КВ) + АВ (ПОЛ) + АВ (9 МЕС)) – ВЫЧ (ГОД),
где:
НБ (ГОД) — годовая налоговая база по доходам;
СТ — ставка 6% (или иной, если регионом установлен меньший процент);
Почитайте нашу статью о дифференцированных ставках УСН.
АВ (*КВ) — авансы за отчетные периоды прошлого года;
ВЫЧ (ГОД) — вычет по страховым взносам (далее — СВ) за работников (и ИП за себя).
Показатель «НАЛОГ» не может быть уменьшен за счет показателя «ВЫЧ (ГОД)» более чем на 50% (кроме ИП без работников). В показатель «ВЫЧ (ГОД)» входят только взносы, фактически уплаченные. - Аванс за 1 квартал.
Срок уплаты — 25 апреля.
Формула расчета:
АВ (1 КВ) = НБ (1 КВ) × СТ – ВЫЧ (***),
где:
НБ (1 КВ) — база за 1 квартал;
ВЫЧ (***) — вычет по СВ, уплаченным в течение отчетного периода.
Аванс не может быть уменьшен более чем на 50% за счет вычетов. - Аванс за полугодие.
Фактически — авансовый платеж по УСН за 2 квартал.
Срок уплаты — 25 июля.
Здесь и далее срок уплаты УСН за 2 квартал и другие периоды приводится без поправки на выходные и праздники.
Формула выглядит так:
АВ (ПОЛ) = НБ (ПОЛ) × СТ – АВ (1 КВ) – ВЫЧ (***),
где:
НБ (ПОЛ) — база по налогу УСН за полугодие. - Аванс за 9 месяцев.
Срок уплаты — 25 октября.
Формула:
АВ (9 МЕС) = НБ (9 МЕС) × СТ – АВ (1 КВ) – АВ (ПОЛ) – ВЫЧ (***),
где:
НБ (9 МЕС) — база за 9 месяцев.
Расчет налога и авансовых платежей по УСН «доходы»: ИП без работников
Будут рассчитываться:
- Налог за прошлый год.
Срок уплаты — 30 апреля года, идущего за отчетным.
Считаем так:
НАЛОГ = НБ (ГОД) × СТ – (АВ (1 КВ) + АВ (ПОЛ) + АВ (9 МЕС)) – ВЗН (ГОД).
Показатель «ВЗН (ГОД)» может уменьшить показатель «НАЛОГ» вплоть до нуля. - Аванс за 1 квартал.
Срок уплаты — 25 апреля.
Формула исчисления:
АВ (1 КВ) = НБ (1 КВ) × СТ – ВЗН (***),
где:
ВЗН (***) — СВ, уплаченные ИП за себя в соответствующем отчетном периоде. - Аванс за полугодие.
Фактически — налог УСН за 2 квартал.
Срок уплаты — 25 июля.
Расчет:
АВ (ПОЛ) = НБ (ПОЛ) × СТ – АВ (1 КВ) – ВЗН (***).
- Аванс за 9 месяцев.
Срок уплаты — 25 октября.
Исчисляется так:
АВ (9 МЕС) = НБ (9 МЕС) × СТ – АВ (1 КВ) – АВ (ПОЛ) – ВЗН (***).
Расчет УСН за полугодие юрлицом без работников
Строго говоря, юрлицо не может быть совсем без работников: у фирмы должен быть хотя бы директор (иначе она не сможет вести деятельность). Если директор — единственный учредитель, то он не обязан заключать с самим собой трудовой договор (письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). При этом если договора нет и зарплата не платится (как и взносы), то за директора сдается нулевая отчетность по взносам (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Кроме того, с точки зрения Минтруда даже без договора директор фактически выполняет трудовые функции и по нему должна сдаваться отчетность по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (письмо Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).
СЗВ-ТД и директор — единственный учредитель. Читайте об этом в другой статье.
Не имея работников (и имея директора без трудового договора), юрлицо в принципе не уплачивает СВ. Как следствие, формулы расчета авансов и налога будут выглядеть иначе.
Будут рассчитаны:
- Налог за прошлый год.
Срок уплаты — 31 марта года, идущего за отчетным.
Рассчитываем по формуле:
НАЛОГ = НБ (ГОД) × СТ – (АВ (1 КВ) + АВ (ПОЛ) + АВ (9 МЕС)).
- Аванс за 1 квартал.
Срок уплаты — 25 апреля.
Считаем по формуле:
АВ (1 КВ) = НБ (1 КВ) × СТ.
- Аванс за полугодие
Срок уплаты УСН за 2 квартал — 25 июля.
Исчисляем так:
АВ (ПОЛ) = НБ (ПОЛ) × СТ – АВ (1 КВ).
- Аванс за 9 месяцев.
Срок уплаты — 25 октября.
Формула:
АВ (9 МЕС) = НБ (9 МЕС) × СТ – АВ (1 КВ) – АВ (ПОЛ).
Как считается налог при УСН «доходы минус расходы»
При УСН 15% любые СВ (уплаченные за расчетный период или год) — ИП за себя, ИП и юрлица за работников — включаются в расходы и учитываются при подсчете налоговой базы.
Исходя из этого правила, будут рассчитываться:
- Налог за прошедший год.
Срок уплаты: ИП — до 30 апреля года, идущего за отчетным, ООО — до 31 марта.
Исчисляется по формуле:
НАЛОГ = НБ «ДМИНР» (ГОД) × СТ – (АВ (1 КВ) + АВ (ПОЛ) + АВ (9 МЕС)),
где:
НБ «ДМИНР» (ГОД) — налоговая база «доходы минус расходы» (в состав которых включаются все СВ) за год. - Аванс за 1 квартал.
Срок уплаты — 25 апреля.
Исчисляем по формуле:
АВ (1 КВ) = НБ «ДМИНР» (***) × СТ
где:
НБ «ДМИНР» (***) — база за соответствующий расчетный период. - Аванс за полугодие.
Фактически идет расчет УСН за 2 квартал.
Срок уплаты — 25 июля.
Формула:
АВ (ПОЛ) = НБ «ДМИНР» (***) × СТ – АВ (1 КВ).
- Аванс за 9 месяцев.
Срок уплаты — 25 октября.
Формула:
АВ (9 МЕС) = НБ «ДМИНР» (***) × СТ – АВ (1 КВ) – АВ (ПОЛ).
Декларация по УСН во всех случаях сдается:
- ИП — до 31 апреля года, идущего за отчетным;
- ООО — до 30 марта.
Перенос сроков уплаты в налога и сдачи декларации в связи с коронавирусом
В связи с коронавирусом были перенесены сроки уплаты налогов и сроки сдачи деклараций за 1 квартал 2020 года. Кроме того, некоторые предприятия были освобождены от уплаты налогов и взносов за 2 квартал 2020 года.
Итак, перенос сроков сдачи деклараций по УСН коснулся малых и средних предприятий. Декларацию по УСН за 2019 год можно сдать:
- организациям — до 30.06.2020;
- ИП — до 30.07.2020.
Для тех ИП и организаций, которые относятся к пострадавшим отраслям, сроки уплаты авансов по УСН за 2019 год и 1 квартал 2020 года сдвинулись:
- за 2019 год — 30.06.2020 (организации) и 30.10.2020 (ИП);
- 1 квартал 2020 года — 26.10.2020.
Пострадавшие отрасли освобождены от уплаты авансового платежа по УСН (аванс за полугодие за минусом аванса за 1 квартал).
***
При расчете УСН главную роль играют выбранный режим налогообложения, наличие или отсутствие работников. Сроки уплаты авансов и налога, установленные для ИП и юрлиц, различаются минимально.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».