Предел доходов, позволяющий перейти на упрощенный спецрежим
Законодатели, утверждавшие регулирующую этот вопрос норму, изначально закладывали в нее необходимость ежегодного увеличения максимальной величины выручки, позволяющей сменить текущий налоговый режим на упрощенный. Как следует из п. 2 ст. 346.12 НК РФ, этот максимум для плательщиков, за исключением ИП, составляет 112,5 млн руб. и должен в декабре каждого года увеличиваться на определенный коэффициент.
Однако для 2020 года предел доходов УСН увеличиваться не будет, так как утвержден фиксированный норматив коэффициент, равный 1.
Норма, вводящая правило о необходимости индексировать коэффициент, из НК РФ пока не исключается. Следовательно, в будущем (то есть начиная с 2021 года) возможно полноценное применение этой нормы.
Максимальный порог выручки для продолжения работы на УСН
Для плательщиков, вне зависимости от их статуса и организационно-правовой формы, установлен единый фиксированный максимум выручки, после превышения которого право на применение упрощенки теряется. Лимит УСН в 2020 году не изменится по сравнению с предыдущим годом и составит 150 млн руб. Это следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Превышение указанного лимита по УСН на 2020 год даже на 1 рубль повлечет за собой несоответствие плательщика обязательному, законодательно установленному ограничению права работы на УСН. Это означает автоматическое прекращение действия данного спецрежима в отношении фискальных обязанностей плательщика и переход на общую систему уплаты налогов. Утрата права на упрощенку вступит в силу с начала того квартала, в котором осуществлен переход за установленный максимальный порог.
Однако следует отметить, что в Госдуму внесен законопроект № 875580-7, согласно которому предприятия получат возможность превышать известные нам лимиты. Более подробно об этом — в другой нашей статье. Законопроект пока не утвержден и находится на стадии рассмотрения.
Плательщику, нарушившему лимит выручки для УСН на 2020 год, необходимо:
- в срок 15 суток с даты окончания соответствующего квартала направить налоговикам заполненную форму № 26.2-2;
- завершить расчеты с бюджетом по УСН;
- заполнить и подать в инспекцию декларацию по упрощенке до 25-го числа месяца, следующего за кварталом превышения лимита;
- начиная с первого дня квартала, в котором превышен максимальный доход по УСН в 2020 году, приступить к исполнению обязанностей, предусмотренных ОСН (в т. ч. в части уплаты соответствующих налогов и декларирования расчетов по ним), в статусе вновь созданных или зарегистрированных субъектов предпринимательства.
Штрафы и пени за несвоевременность уплаты налогов по УСН в переходный квартал не начисляются.
Порядок исчисления выручки для определения лимита доходов по УСН
Выручка для целей установления соответствия рассматриваемому ограничению включает в себя:
- выручку от продаж;
- внереализационную выручку;
- выручку, включаемую в соответствующий расчет при смене ОСН на упрощенку;
- выручку от работы на спецрежиме ПСН.
Порядок исчисления выручки от продаж и внереализационной выручки определяется аналогично правилам, установленным для расчета налога на прибыль. Основанием для определения соответствующих сумм в качестве выручки является первичная документация и сведения налогового учета.
К лимиту по УСН на 2020 год не будет иметь отношения:
- выручка от операций, указанных в ст. 251 НК РФ, которые не облагаются налогом на прибыль и упрощенным налогом;
- дивиденды и процентная прибыль организаций по некоторым категориям ценных бумаг;
- отдельные доходы предпринимателя (выигрыш, экономия на процентах и др.), облагаемые подоходным налогом по ставкам 35 и 9 процентов в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Добровольный отказ от УСН и совмещение двух режимов
Для того чтобы в следующем налоговом периоде не соблюдать установленное ограничение выручки, а также по иным основаниям (например, из-за желания субъекта предпринимательства перейти на ЕНВД или на патент) плательщик вправе добровольно отказаться от работы на УСН. В этом случае он должен оформить отказ путем подачи налоговикам уведомления по форме № 26.2-3 до 15 января года перехода на другой режим. Важно помнить, что без такого уведомления в инспекции не будут знать об окончании применения упрощенки и плательщик не сможет осуществить переход на другой режим до окончания текущего налогового периода. Возврат на упрощенку после перехода на другой режим также будет возможен только со следующего года.
Совместное применение УСН и общего режима не допускается. По-другому обстоит ситуация с патентом. НК РФ допускает совместную работу на упрощенке и на ПСН. В этом случае сумма доходов для соблюдения лимита по патентной системе согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ исчисляется совместно по обоим спецрежимам. Кроме того, организовав раздельный учет, плательщик вправе совмещать ЕНВД и упрощенку.
Для выявления преимуществ упрощенки перед ОСН плательщику следует оценить, дает ли ему спецрежим весомые преимущества в соотношении с необходимостью соответствовать жестким ограничениям по численности работников и выручке.
Возможно, вам будут интересны и полезны наши материалы по УСН:
***
Для перехода на упрощенку плательщик — юридическое лицо должен соответствовать пределу лимита доходов, который составляет 112,5 млн руб. и для 2020 года остается неизменным. К индивидуальным предпринимателям указанный лимит не применяется. Ограничение предельной выручки при работе на УСН в 2020 году не изменится по сравнению с предыдущим годом и составит 150 млн руб. Превышение указанного лимита означает автоматическое прекращение действия УСН и продолжение работы на общем режиме. Плательщик вправе добровольно отказаться от работы на УСН путем подачи налоговикам уведомления по форме 26.2-3 до 15 января года перехода на другой режим.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».