Когда можно применять УСН и ПСН
Прежде всего, предприниматель должен знать, в каких ситуациях возможно применение патента или УСН для ИП.
Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять предприниматели, которые (ст. 346.12 НК РФ):
- не занимаются производством товаров, облагаемых акцизами, и игорным бизнесом;
- не ведут добычу полезных ископаемых, кроме общедоступных;
- не перешли на ЕСХН;
- имеют среднюю численность работников не более 100 человек за последний налоговый период.
ИП могут перевести на патентную систему налогообложения (ПСН) только виды деятельности, в отношении которых она введена законом того субъекта России, где они планируют работать, в соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). С 2021 года перечень допустимых видов деятельности для применения патента расширен.
На ПСН не может перейти предприниматель, ведущий деятельность в рамках договора доверительного управления или простого товарищества. Однако он может применять патент по иным видам деятельности.
Максимальная численность наемных работников у ИП на ПСН не может быть более 15 человек за отчетный период.
Суммарный доход предпринимателей применяющих эти налоговые режимы, не может превышать:
- 200 млн руб. для упрощенцев (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- 60 млн руб. по всем патентам у применяющих ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Рассмотрим, что выгоднее для ИП - УСН или патент.
Что лучше - УСН или ПСН?
Если деятельность предпринимателя не противоречит вышеперечисленным ограничениям, он должен решить, что лучше для ИП - патент или УСН. Сделать это поможет наша таблица.
|
Элемент учета |
УСН |
ПСН |
|
Срок действия |
Бессрочно |
От месяца до года, в пределах календарного года |
|
Представление отчетности |
Годовая декларация подается до 30 апреля следующего года |
Не представляется |
|
Уплата налога |
Ежеквартальные авансовые платежи |
При получении на срок менее 6 мес. уплачивается разово до конца срока действия. Уплачивается в размере 1/3 стоимости в течение 90 дней после получения и 2/3 до конца действия патента на срок от 6 месяцев |
|
Налог |
6% от полученного дохода, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов
|
6% от потенциально возможного дохода, установленного законом региона РФ |
|
Вычеты |
Возможно использование вычетов, в т. ч. на величину торгового сбора и страховых взносов. |
От уплаты торгового сбора ИП на ПСН освобождены. Сумму патента можно уменьшить на величину страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Вычеты на применение ККТ в 2021 году уже не действуют |
|
Начало применения |
После постановки на учет либо с начала нового года |
В любое время |
|
Заявление подается |
До 31 декабря предыдущего года либо в течение 30 дней после начала деятельности |
При госрегистрации или в течение 10 дней до начала применения ПСН |
|
Окончание применения режима |
В конце календарного года, при прекращении ведения этого вида деятельности вообще, при утрате права на УСН |
В любой момент |
Важно! С 2021 года законодатель ввел новые правила действия лимитов по УСН. Появился переходный коридор, в рамках которого лимит численности сотрудников возрос до 130 человек, а предел дохода — до 200 млн руб. При этом ставки налога - 8% для доходов и 20% для доходов за минусом расходов, если компания превысила прежние лимиты (100 человек и 150 млн руб. доходов) и попала в переходный коридор.
Переход с патента на УСН и обратно
Предприниматель не может самостоятельно полностью прекратить деятельность, переведенную на УСН, в течение года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ), за исключением потери права на применение этого режима.
Для ИП переход с УСН на патент в отношении уже ведущихся видов деятельности возможен только со следующего календарного года.
Предпринимателю нужно подать заявление на получение патента (форма 26.5-1) не позднее 17 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Ссылку на бланк и образец заполнения заявления вы найдете в начале статьи.
Переход с патента на УСН также возможен с начала календарного года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года предприниматель подает уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1. Ссылку на бланк и образец данной формы вы также найдете в начале статьи.
Чтобы в случае потери права на патент предприниматель смог применять УСН, он должен заблаговременно перейти на этот режим с начала календарного года, в котором это произойдет.
Работающие на патенте и УСН одновременно ИП при потере права на применение ПСН или завершении срока действия патента на этот вид деятельности начинают применять УСН автоматически.
Совмещение УСН и патента. Можно ли применять эти режимы одновременно?
Законодательство допускает совмещение патента и УСН для ИП при выполнении определенных условий.
Суммарная выручка от обоих видов деятельности у работающих одновременно на патенте и УСН ИП не должна превышать 60 млн руб.
ИП, применяющие одновременно ПСН и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ведут раздельный учет затрат, принимаемых в уменьшение налоговой базы.
Какие затраты можно отнести к расходам по УСН, читайте в нашей статье.
Для этого в приказе об учетной политике ИП должен установить правило распределения затрат, которые не могут быть однозначно отнесены к деятельности, переведенной на тот или иной налоговый режим. К таким видам расходов можно отнести офисные затраты, расходы на бухгалтерию, зарплату работников, труд которых связан с деятельностью, ведущейся на разных режимах.
***
Выбирая между УСН и патентом, предприниматель должен тщательно взвесить все плюсы и минусы этих налоговых режимов. В том случае, если реалии ведения бизнеса покажут, что выбор был сделан неверно, у него есть возможность перейти на иной режим в установленном законом порядке. Кроме того, законодательство позволяет применять эти режимы одновременно по разным видам деятельности.
***