Кто устанавливает льготы по транспортному налогу
Под льготой в контексте исчисления величины транспортного налога (ТН) можно понимать:
- Уменьшенные ставки по налогу.
Ставки по ТН устанавливаются властями субъектов РФ в размере, увеличенном либо уменьшенном относительно значений, которые определены в п. 1 ст. 361 НК РФ:- до 10 раз, если мощность автомобиля превышает 150 л. с.;
- любых значений, если мощность машины менее 150 л. с. (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Если законодатель региона не установил ставок по ТН, используются те, что указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ).
Кроме того, власти субъектов РФ вправе устанавливать ставки дифференцированно с учетом:
- категории машин;
- количества лет эксплуатации автомобилей;
- экологического класса машин (п. 3 ст. 361 НК РФ).
- Освобождение от уплаты ТН — полностью или частично.
Такие преференции могут устанавливаться как на федеральном уровне, так и в регионах. При этом основания для назначения льгот властями субъектов РФ могут быть любыми (ст. 356 НК РФ).
Изучим подробнее специфику федеральных и региональных льгот по ТН.
Какие есть федеральные льготы по транспортному налогу
К федеральным льготам относится полное освобождение от налогообложения следующих транспортных объектов (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- весельных и моторных лодок до 5 л. с. (справка: с 01.01.2020 эта льгота не действует);
- легковых автомобилей со спецоборудованием для инвалидов;
- легковых автомобилей до 100 л. с., предоставленных владельцу органами социальной защиты;
- судов, используемых для промысла;
- судов, находящихся в собственности у организаций (предпринимателей) и используемых для пассажирских (грузовых) перевозок;
- тракторов, комбайнов и других спецмашин, закрепленных на балансе сельхозпроизводителей и используемых в производстве сельхозпродукции;
- транспорта, находящегося в оперативном использовании у федеральных органов исполнительной власти;
- транспорта в розыске;
- воздушного транспорта санитарной авиации и медслужбы;
- судов, числящихся в составе Российского международного реестра;
- платформ, буровых установок, а также буровых судов, относящихся к морским.
На уровне НК РФ существовал еще один вид льготы по налогу на транспорт, который представлял собой возможность уменьшать исчисленный ТН на платежи в системе «Платон», совершенные физлицами и организациями в том же налоговом периоде (ст. 361.1 и п. 2 ст. 362 НК РФ).
Но эта льгота действовала только с 01.01.2016 по 31.12.2018. При расчете транспортного налога (и авансовых платежей по нему) за 2019 и последующие годы применять ее нельзя.
То есть в настоящее время ТН по объектам, не указанным в п. 2 ст. 358 НК РФ, должен быть рассчитан и уплачен в полном объеме, предусмотренном положениями гл. 5 НК РФ, за исключением случаев, когда утверждены дополнительные льготы на уровне того региона, в котором числится транспорт.
Какие есть региональные льготы по ТН
Региональных льгот для плательщиков ТН много, причем для каждого субъекта РФ они разные. Так, в частности:
- В Москве установлены льготы в виде освобождения от уплаты ТН:
- для организаций, оказывающих услуги по перевозке пассажиров городским транспортом;
- резидентов особых экономических зон в Москве;
- большого количества категорий физических лиц: Героев Советского Союза, инвалидов 1-й и 2-й групп, участников ликвидации аварии на ЧАЭС и других категорий, которым государство оказывает социальную поддержку (п. 1 ст. 4 закона г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33).
- В Пензенской области от уплаты ТН освобождены:
- инвалиды 1-й и 2-й групп;
- вновь созданные организации, которые реализуют приоритетные инвестиционные программы в регионе;
- организации, реализующие стратегически значимые инвестиционные программы (ст. 3.1 закона Пензенской области «О введении транспортного налога» от 18.09.2002 № 397-ЗПО).
- В Алтайском крае льготы по ТН установлены только для физлиц. В частности, нулевая ставка налога предусмотрена для следующих владельцев транспортных средств:
- граждан, получающих пенсию по возрасту;
- инвалидов всех групп;
- Героев Советского Союза, Российской Федерации;
- участников ликвидации аварии на ЧАЭС;
- одного из родителей в многодетных семьях или семьях с ребенком-инвалидом;
- несовершеннолетних детей, находящихся под опекой (ст. 3 закона Алтайского края «О транспортном налоге» от 10.11.2002 № 66-ЗС).
Льготы есть почти в каждом регионе РФ. Для быстрого поиска нужной информации по ТН рекомендуем использовать электронный сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В нем представлена вся актуальная информация по льготам (также по ставкам, срокам уплаты и сдачи отчетности) в разрезе каждого региона.
***
Граждане и организации - на которых возложена обязанность по уплате транспортного налога - льготы 2021 года могут применять те, что установлены в НК РФ и положениях региональных нормативных актов. Как правило, на уровне регионов определяется существенно более широкий перечень льгот. Причем региональные льготы используются одновременно с федеральными.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Транспортный налог».