Уплата страховых взносов обособленным подразделением в 2020-2021 годах

Какие взносы платят обособленные подразделения (в том числе с учетом требований ст. 425 НК РФ)

Страховые взносы обособленных подразделений в 2020-2021 годах представляют собой сумму, регулярно перечисляемую работодателем в государственные органы или внебюджетные фонды для обеспечения ответной выплаты в пользу работника при наступлении страхового случая (пенсии, материнства, профессионального заболевания и т. д.). Перечень обязательных платежей установлен на законодательном уровне, при этом уплачиваться они могут как головной организацией, так и обособленной частью фирмы.

Куда платить взносы, предназначавшиеся ранее ПФР

Система пенсионного страхования, как сказано в ст. 2 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, создана с целью компенсации трудящимся отчислений из зарплаты, которые производятся в течение всего периода их трудовой деятельности. Компенсация выплачивается ежемесячно после выхода сотрудников на пенсию.

Обязательные платежи с 2017 года перечисляются не в Пенсионный фонд России, а в ФНС. Уплата производится помесячно, крайний срок перечисления средств — 15 дней после окончания месяца. Оформление выплат производится путем заполнения формы по КНД 1151111, утв. приказом ФНС «Об утверждении формы расчета…» от 18.09.2019 № MMB-7-11/470@ в редакции приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Бланком предусмотрено указание работодателем общей информации о среднесписочной численности трудящихся, с заработка которых перечисляются пенсионные выплаты, сведений об объеме переводимых нанимателем средств и персонифицированных данных о выплатах, удержанных с дохода каждого сотрудника.

При уплате страховых взносов обособленным подразделением, в соответствии со ст. 11 закона «Об индивидуальном учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ, наниматель, выступающий в качестве страхователя, передает следующие индивидуальные данные:

• о размере полученного трудящимся дохода, на который начислялись взносы;
• сумме выплат;
• составе расчета.

Как указано в ст. 431 НК РФ, вышеперечисленные данные подаются в налоговые органы до наступления 30-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Взносы на социальное и медицинское страхование по обособленному подразделению

Компенсация заработка, утрачиваемого вследствие наступления материнства или временной нетрудоспособности, а также расходов, связанных с этими случаями, является целью обязательного соцстрахования. Задачей же медстрахования выступает гарантированное оказание медицинской помощи трудящемуся при его заболевании или необходимости провести профилактические мероприятия.

Раньше перечисление ежемесячных платежей для обеспечения выполнения указанных целей осуществлялось нанимателем непосредственно в фонды обязательного медицинского (ФОМС) и социального (ФСС) страхования соответственно. С 2017 года процедура уплаты и администрирования страховых выплат упростилась. Теперь перечисление средств на медицинское и обязательное социальное страхование в части случаев материнства и временной нетрудоспособности производится одновременно (и одной процедурой) с уплатой пенсионных взносов.

Соответственно, головной компанией или обособленным подразделением уплата страховых взносов на медицинское и социальное страхование за прошедший месяц производится до 15-го числа текущего месяца. Переводятся выплаты туда же, куда обособленные подразделения платят страховые взносы для обеспечения будущей пенсии, т. е. в органы ФНС. Позже (до 30 числа) наниматель представляет в ФНС единую форму по КНД 1151111.

Как платить взносы за социальное страхование в ФСС

Обособленно от остальной системы обеспечительных выплат производятся перечисления, целью которых является снижение профессионального риска и возмещение вреда, причиненного здоровью или жизни работающих по трудовому договору лиц. Полномочия по администрированию платежей подобного плана, в отличие от остальных страховых выплат, остались у ФСС, а не переданы налоговым органам.

Платеж в Фонд соцстрахования, в соответствии со ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, перечисляется ежемесячно, причем за каждый прошедший месяц выплаты должны поступить не позднее чем через 15 дней после его завершения. Социальное страхование от профессиональных травм и вреда здоровью сотрудников с 1-го квартала 2017 года, согласно письму ФНС «О разъяснении организации работы…» от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@, подтверждается расчетом, выполненным на бланке формы 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

***

Подведем итоги. Обособленные подразделения перечисляют страховые взносы в ФНС только в том случае, если произведение выплат работникам осуществляется ими самостоятельно, без привлечения к расчету юридического лица. В том случае, когда подразделение расположено вне России, порядок оплаты труда сотрудников не имеет значения. При этом взносы всегда осуществляет головная организация. Налоговая служба принимает до 15-го числа ежемесячно взносы на медицинское и пенсионное страхование, а также отдельный вид социального. К 30-му числу обособленное подразделение должно представить также форму по КНД 1151111. Отдельно принимает взносы ФСС, куда в 2020-2021 годах обособленные подразделения платят страховые взносы по социальному страхованию для уменьшения профессиональных рисков и компенсации причиненного в результате трудовой деятельности вреда. Перечисление средств осуществляется в аналогичные указанным выше сроки, для закрепления расчета используется форма № 4-ФСС.

***

Еще больше информации по теме — в рубрике «Страховые взносы».