Как начислять страховые взносы за апрель
В обстоятельствах, когда все силы брошены на борьбу с эпидемией коронавируса, многие российские предприятия оказались на грани краха. Чтобы помочь бизнесу в столь сложное время, глава государства в указе от 25.03.2020 предложил уменьшить нагрузку на микропредприятия по взносам путем снижения их общей ставки до 15%. В соответствии с данным указом был подготовлен и подписан федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…», определяющий порядок применения новых ставок.
За апрель 2020 года расчет взносов с зарплаты можно производить уже по новой схеме:
- С вознаграждений в пользу каждого работника за месяц в пределах суммы МРОТ (в 2020 году — 12 130 руб.) взносы считают по привычным ставкам:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование;
- 5,1% — на обязательное медстрахование;
- 2,9% — на страхование на случай болезни и в связи с материнством.
- Когда начисленная заработная плата по работнику превысит МРОТ, расчет меняется. Ставки принимают значения:
- 10% — на ОПС;
- 5% — на ОМС;
- 0% — на ВниМ.
- Положения закона № 102-ФЗ не затрагивают взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, их нужно рассчитывать по-прежнему — с общей величины начисленной зарплаты на основании присвоенного ФСС класса риска и соответствующего ему тарифа.
Обновленные ставки применяются с 1 апреля 2020 года и действуют в соответствии с законом № 102-ФЗ до 31 декабря 2020 года (статья 6). Затем изменения будут внесены в Налоговый кодекс на основании ст. 2, и уже с 1 января 2021 года действие ставок окажется бессрочным.
Кто будет делать расчет взносов за апрель по обновленным ставкам
Изначально предполагалось, что новый расчет страховых взносов будет доступен исключительно микропредприятиям. Однако законодатели, переработав президентский указ, распространили действие обновленных ставок на все субъекты, подпадающие под критерии малого и среднего бизнеса. Реестр МСП ведется налоговой службой. Требованиями для попадания в него выступают:
- средняя численность работников — не должна превышать 250 чел.;
- полученный доход — годовое значение не должно быть больше 2 млрд руб.;
- структура уставного капитала организации (для ИП данный критерий не характерен) — юридические лица не должны владеть в уставном капитале долей, превышающей 25% или 49% в зависимости от вида учредителя.
Если налоговики исключат из реестра тот или иной хозяйствующий субъект, то последний, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло данное событие, должен рассчитывать страховые взносы по стандартным ставкам.
Как считать взносы за апрель
Выясним, как рассчитать страховые взносы за апрель 2020 года, на практике.
Пример:
Бухгалтер ООО «ПромИнвест» на основании данных табеля и штатного расписания начислил зарплату сотрудникам за апрель 2020 года:
- работнику отдела снабжения Зайцеву В. В. — 65 тыс. руб.
- охраннику Красильникову Н. Л., работающему на полставки, — 10 тыс. руб.
Высчитаем сумму взносов за апрель 2020 года.
Компания является малым предприятием, о чем свидетельствует ее включение налоговиками по состоянию на 1 апреля 2020 года в реестр МСП. В связи с этим она вправе применять при расчете страховых взносов за апрель-2020 ставки, определенные законом № 102-ФЗ.
Доход в пользу Зайцева превышает минималку 2020 года. Поэтому вначале с 12 130 руб. бухгалтер начислит взносы по ставкам 22, 5,1 и 2,9% и получит:
- на пенсионное страхование — 12 130,00 × 22% = 2 668,60 руб.,
- на медстрахование = 12 130,00 × 5,1% = 618,63 руб.,
- на случай временной нетрудоспособности = 12 130,00 × 2,9% = 351,77 руб.
Затем бухгалтер определит, что зарплата снабженца выше МРОТ на 52 870 руб. (65 000 – 12 130). С этой величины расчет будет сделан по-новому:
- на ОПС = 52 870,00 × 10% = 5 287,00 руб.
- на ОМС = 52 870,00 × 5% = 2 643,50 руб.
- на ВниМ = 52 870,00 × 0% = 0.
Общее начисление Красильникову ниже минималки, поэтому взносы считаются стандартно:
- на ОПС = 10 000,00 × 22% = 2 200,00 руб.,
- на ОМС = 10 000,00 × 5,1% = 510,00 руб.,
- на ВниМ = 10 000,00 × 2,9% = 290,00 руб.
Всего за апрель по предприятию подлежит перечислению в бюджет:
- на ОПС =2 668,60 + 5 287,00 + 2 200,00 = 10 155,60 руб.,
- на ОМС = 618,63 + 2 643,50 + 510,00 = 3 772,13 руб.,
- на ВниМ = 351,77 + 0 + 290,00 = 641,77 руб.
За апрель страховые взносы на НС и ПЗ нужно заплатить в сумме: (65 000,00 + 10 000,00) × 0,2% = 150,00 руб., поскольку предприятие относится к 1-му классу профессионального риска.
Каковы сроки уплаты страховых взносов за апрель
В общих случаях страхователи перечисляют взносы на соцстрахование до 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Однако за апрель 2020 года уплату страховых взносов организации и предприниматели будут осуществлять в различные сроки.
- Если хозяйствующий субъект относится к малому или среднему бизнесу и ведет деятельность в отрасли, пострадавшей в результате борьбы с коронавирусной инфекцией, то для него, согласно подп. «б» и «в» п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, срок перечисления взносов за апрель перенесен на 6 месяцев. Последний день уплаты — 16 ноября. Перечень наиболее пострадавших отраслей приведен в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (в последней редакции).
- Если хозяйствующий субъект не подпадает под постановление № 409, то взносы за апрель ему нужно успеть перечислить до 15 мая 2020 года.
Просрочка в уплате взносов, в т. ч. и на травматизм, грозит начислением пеней со стороны контролирующих органов, поэтому очень важно соблюдать установленные законодательством сроки.
***
Расчет и уплата взносов по всем видам обязательного соцстрахования начиная с апреля 2020 года будет производиться с учетом изменений, вводимых в условиях борьбы с эпидемией. Общая ставка взносов, исчисляемых в соответствии с положениями НК РФ, для всего малого и среднего бизнеса уменьшена до 15%. Уплату для наиболее пострадавших отраслей сдвинули на полгода — до 16 ноября, перенесенный срок касается в том числе и «несчастных» взносов.