Заключаем договор между юридическим лицом (ИП) и самозанятым
Переквалификация проверяющими и судами договоров ГПХ в трудовые давно уже стала обычной практикой. Чтобы этого избежать, нужно грамотно составить текст договора между юридическим лицом и самозанятым, чтобы контролирующим органам было не за что зацепиться. В договоре не должно быть отсылок к трудовому законодательству и формулировок, позволяющих признать отношения трудовыми.
Основные отличия договора ГПХ от трудового:
|
Трудовой договор |
Договор ГПХ |
|
Стороны договора: работодатель и работник |
Стороны договора: заказчик и исполнитель (подрядчик) |
|
Возложение на работника определенных должностных обязанностей |
Выполнение конкретной работы (оказание услуги), имеющей конечный результат |
|
Указание места работы |
Место выполнения работ (оказание услуг) может не оговариваться |
|
Подчинение работника распоряжениям руководства и правилам трудового распорядка |
Определяются объем, сроки выполнения работ, требования к качеству. Обязательство соблюдать трудовую дисциплину недопустимо |
|
Регулярные выплаты |
Оплачивается результат работы |
|
Описание условий труда |
Нет |
|
Предоставление работнику социальных гарантий и компенсаций |
Нет |
|
Материальная ответственность работника |
Может быть предусмотрено возмещение причиненных исполнителем убытков |
Всё вышеперечисленное относится и к договору между самозанятым и ИП или юрлицом.
Формулировки для договора с самозанятым
Ниже приведены примеры формулировок для договора с самозанятыми гражданами:
|
Шапка договора |
ООО «Сигма» в лице ... и гражданин РФ Петров В. В., зарегистрированный в установленном порядке в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) … |
|
Предмет договора |
Исполнитель обязуется по заданию заказчика выполнить следующие работы: (например, ремонт оборудования, изготовление какой-либо вещи и т. д.) — и сдать результат работ заказчику, а заказчик обязуется принять и оплатить результат. |
|
Сроки выполнения работ |
Исполнитель обязуется приступить к выполнению работ в течение … дней с даты подписания настоящего договора и завершить их не позднее «__» ____2019 года. |
|
Требования к качеству работ |
Результат выполненных работ должен соответствовать следующим требованиям: (указываются НПА, которым должно соответствовать качество работ, дополнительные требования заказчика, свойства и характеристики, которыми должен обладать результат работ). |
|
Права и обязанности сторон |
Заказчик вправе проверять ход и качество работы, не вмешиваясь в деятельность исполнителя. При получении вознаграждения исполнитель обязан выдать заказчику в бумажном или электронном виде чек, сформированный в соответствии со ст. 14 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ. |
|
Ответственность |
Сторона, нарушившая настоящий договор, обязана возместить другой стороне причиненные таким нарушением убытки. |
Штрафные санкции в договоре с самозанятым
Юрлицо (ИП) может подстраховаться на случай недобросовестного исполнения самозанятым обязанностей плательщика НПД и зафиксировать в договоре санкции, компенсирующие расходы фирмы на уплату налогов и сборов.
Примеры возможных формулировок:
|
Права и обязанности сторон |
В случае снятия исполнителя с учета в качестве плательщика НПД он обязан в течение 1 (одного) рабочего дня письменно уведомить об этом заказчика. |
|
Ответственность |
Если исполнитель не уведомит заказчика в обусловленный настоящим договором срок о снятии с учета в качестве плательщика НПД, он обязан выплатить заказчику штраф в размере __% от суммы вознаграждения. При невыдаче заказчику чека исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере __% от суммы вознаграждения. |
Отсутствие чека не позволит принять в расходы вознаграждение самозанятого, и придется заплатить страховые взносы в ПФР и ФОМС (исключения: страховые взносы не начисляются при аренде имущества у самозанятого и сотрудничестве с ИП-самозанятым).
Таким образом, размер штрафа, который покроет дополнительные налоговые расходы, составит:
- для юрлиц на ОСНО — 47,1% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 20% налог на прибыль);
- ИП на ОСНО — 40,1% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 13% НДФЛ);
- юрлиц и ИП на УСН — 42,1% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 15% УСН);
- юрлиц и ИП на ЕСХН — 33,1% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 6% ЕСХН).
В последних двух случаях штраф будет меньше, если в вашем регионе ставки УСН-налога и ЕСХН ниже.
При каких условиях налоги за самозанятого платить не надо
Привлекая к работе самозанятых, юрлица и ИП не исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и экономят на страховых взносах. Но это возможно только при соблюдении определенных требований.
Не придется платить налоги по договору с самозанятым при условии, если:
- физлицо действительно зарегистрировано в качестве самозанятого;
- самозанятый выдал чек, соответствующий ст. 14 закона № 422-ФЗ;
- самозанятый не состоит с организацией (ИП) в трудовых отношениях;
- самозанятый ранее являлся вашим наемным работником и с момента его увольнения прошло более двух лет.
***
При составлении договора с самозанятым лицом следует избегать формулировок, позволяющих переквалифицировать его в трудовой. Кроме обычных условий договора ГПХ можно ввести дополнительную ответственность самозанятого за невыдачу чека и предоставление недостоверной или несвоевременной информации о налоговом статусе.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Самозанятые».