Новые виды деятельности для ПСН
В перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патент, чиновники внесли изменения. Так, например:
- Он пополнится некоторыми «вмененными» видами деятельности (автостоянки, уход за домашними животными).
- Применять патент в отношении розничной торговли и общепита смогут предприниматели, ведущие эти виды деятельности через объекты с площадью зала не более 150 кв. м (действующее сейчас ограничение по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей — не более 50 кв. м).
- Некоторые виды деятельности из перечня изменили. Например, сдавать в аренду можно будет не только собственные, но и арендованные помещения и участки, а деятельность по ремонту жилья расширили до реконструкции и ремонта жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Всего в новой редакции ст. 346.43 НК РФ будет 80 видов патентной деятельности. Фактически перечень станет открытым, так как региональные власти получат право утверждать свои виды деятельности, на которые они будут выдавать патент.
Запрещенные виды деятельности на патенте
Налогоплательщики не смогут получить патент на следующие виды деятельности:
- по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
- производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
- розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
- общепиту с площадью зала обслуживания более 150 м²;
- оптовой торговле, торговле по договорам поставки;
- перевозке грузов и пассажиров, если для этого предприниматель имеет более 20 автомобилей;
- совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Напомним, что на патенте запрещено реализовывать подакцизные товары, перечисленные в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, обувь и меховые изделия).
Региональные власти могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям. Например, чиновники могут не разрешить переходить на патент ресторанам с площадью 100 кв. м или грузоперевозчикам с 15 машинами.
Налоговый вычет для патентников
С 2021 года сумма патентного налога может быть уменьшена на сумму страхвзносов, уплаченных предпринимателем, в частности:
- если нет наемного персонала, за себя — без ограничений;
- за наемных работников — максимум на 50%).
Потенциально возможный доход
Со следующего года больше не будет ограничения ПВД в 1 млн руб. (с индексацией). Регионы и здесь получат право устанавливать размеры ПВД в своих законах. В частности, это касается дохода:
- на единицу средней численности наемного персонала;
- единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
- тонну грузоподъемности транспортных средств;
- одно пассажирское место;
- один квадратный метр площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
- один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один кв.м. площади объекта;
- один квадратный метр площади стоянки для транспорта.
Поэтому для того, чтобы узнать, сколько нужно платить, придется изучить законодательство своего региона.
Специальные условия при переходе с ЕНВД
Предприниматели, которые были на вмененке в 4-м квартале 2020 года и решили перейти на патент с 01.01.2021, могут оказаться в ситуации, когда в их регионе еще не принят закон о ПСН (кстати, на какие налоговые режимы можно перейти с ЕНВД в 2021 году, мы рассказывали в материале). Как раз на этот случай чиновники предусмотрели так называемый временный патент. Максимальный срок его действия — три месяца, но не позднее 31.03.2021.
Он действует для четырех видов деятельности и устанавливает по каждому из них месячную базовую доходность на единицу физического показателя.
Размер ПВД налоговики будут рассчитывать по формуле:
ПВД = месячная базовая доходность × 12 × физический показатель × К1 для ЕНВД на 2020 год × 15/6 × 0,5
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».