Зачем переходить с ЕНВД на патент
Переход с ЕНВД на иную систему налогообложения — шаг вынужденный. С 2021 года эта система налогообложения как единый налог на вмененный доход перестанет существовать.
Несмотря на попытки ряда депутатов Госдумы продлить ЕНВД, Минфин уверен в нецелесообразности такого продления (письма Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19457, от 22.07.2020 № 03-11-11/63669, от 23.07.2020 № 03-11-11/64681).
Хорошим вариантом для индивидуальных предпринимателей является переход с ЕНВД на патент, так как эти две системы очень похожи, а потому смена не повлечет серьезных изменений для ИП.
В сентябре 2020 года на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 973160-7, который меняет многие условия применения ПСН в лучшую для предпринимателя сторону. Следите за нашими новостями. Как только законопроект примут, мы обязательно сделаем обзор изменений.
Условия перехода с ЕНВД на патент
Можно ли перейти с ЕНВД на патент в любом случае или требуется выполнения каких-либо условий?
Для применения обоих режимов существуют ограничения:
- И ЕНВД, и патент применяются к определенным видам деятельности. В Налоговом кодексе действующей редакции далеко не вся деятельность, подпадающая под ЕНВД, подходит для применения патента. Например, ограничение для розничной торговли по метражу торгового зала для ЕНВД составляет 150 кв. м, а для патента — 50 кв. м.
О патенте и маркированных товарах читайте в статье.
Однако в упоминаемом нами законопроекте эти несоответствия устранены. Кроме того, добавлены новые виды деятельности. И если его примут в таком виде, то виды деятельности для ЕНВД и для патента будут практически совпадать. Поэтому ограничений для перехода по этому пункту быть не должно.
Многие условия применения ЕНВД и патента определяются субъектами. Важно проверить в региональных законах, что ПСН применяется к вашему виду деятельности.
- Ограничения по численности и выручке. Если выручка или количество наемного персонал на ЕНВД превышает допустимые для патента цифры, то смена ЕНВД на патент нецелесообразна. Есть смысл подумать о выборе УСН.
Как перейти с УСН на патент, мы писали в статье. А информация о совмещении УСН и патента здесь.
Как перейти с ЕНВД на патент
Допустим, предприниматель соответствует требованиям для применения патента. Как ему перейти с ЕНВД на ПСН в 2021 году?
Условия перехода с ЕНВД на патент в 2020 году не изменились. Алгоритм состоит из двух шагов:
Остановимся на шаге 1 подробнее ниже. Но сначала рассмотрим шаг 2. Раньше для снятия с учета плательщика ЕНВД требовалось подавать заявление. Но с 2021 года этот режим будет отменен автоматически для всех вне зависимости от того, подано заявление или нет.
Налоговая служба выпустила письмо, в котором разъяснила, что подавать заявление на снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно. Это произойдет в автоматическом режиме (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544).
Но зная, насколько несовершенно работает автоматический режим в налоговой, советуем в январе мониторить личный кабинет налогоплательщика, если он есть, на предмет того, какая система налогообложения там указана.
Так как расходы не учитываются ни при ЕНВД, ни при ПСН, то и особого порядка их учета при переходе нет.
Как начать применять патент
Рассмотрим шаг 1 алгоритма. Необходимо написать заявление для перехода с ЕНВД на патент (форма 26.5-1). Делается это не менее чем за 10 дней до начала ведения патентной деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Если мы говорим о смене ЕНВД на патент в 2021 году, значит, патентная деятельность начинается с 01.01.2021. Таким образом, крайний срок подачи заявления — 17 декабря 2020 года.
Рекомендуемая форма заявления на получение патента утверждена письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815. Бланк формы и заполненный образец вы найдете в начале статьи.
Алгоритм начала применения патента выглядит так:
Причины возможного отказа перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
Лимиты для патента и ЕНВД мы уже сравнили. Особенности патентной системы налогообложения, которые отличают ее от ЕНВД, представлены на схеме:
Важно! Патент действует только для того вида деятельности, который указан в патенте и только на той территории, которая указана в патенте.
При ЕНВД размер налога можно было уменьшить на сумму страховых взносов. Для ПСН в нынешней редакции Налогового кодекса данное право отсутствует. Но в рассматриваемом законопроекте по патенту возможность уменьшать сумму патента на сумму уплаченных страховых взносов предусмотрена.
***
Предприниматели с 2021 года вынужденно меняют ЕНВД на иной режим налогообложения. Самым подходящим и выгодным для ИП представляется ПСН. Для перехода с ЕНВД на ПСН с 2021 года необходимо подать заявление на получение патента и дождаться положительного решения налоговой. Подавать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не требуется.
Еще больше актуальных материалов — в рубрике «ПСН».