Совмещение режимов налогообложения
Прежде чем перейти к описанию процесса смены УСН на патент, отметим важный нюанс: работать только на патенте невозможно, так как на этот спецрежим переводят только некоторые виды деятельности. Патент действует в том регионе, где его выдали. Если вы совершите хозяйственную операцию, не подпадающую под ПСН, или будете вести аналогичную патенту деятельность в другом регионе, то доходы от такой операции/деятельности облагаются по правилам общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения, если вы, конечно, подавали уведомление о ее применении.
Какие платежи совершают ИП на патенте, мы писали в статье
Поэтому рекомендуем при регистрации бизнеса подать документы на применение упрощенной системы налогообложения параллельно с документами о ПСН.
Бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы найдете в начале статьи.
Грозит это лишь подачей один раз в год нулевой декларации по УСН. Зато в случае совершения операции, выходящей за рамки ПСН, вам не придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Возможен ли переход с УСН на патент?
Патент — выгодная система налогообложения. Ее основной плюс в том, что размер налога всегда единый (при неизменных физических показателях) и не зависит от реально полученных доходов. Поэтому если бизнес подходит под условия применения ПСН, то переход с УСН на патент будет большим шагом в вопросе оптимизации налогообложения.
Для наглядности проведем сравнительный анализ патента и УСН:
|
ПАРАМЕТР |
УСН |
ПСН |
|
Кто может применять |
Организации и ИП |
ИП |
|
Виды деятельности |
Любые, за малым исключением (банки, страховщики, ломбарды) полный перечень исключений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
Определенные виды деятельности. Полный перечень – в п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
|
Лимит выручки |
200 млн |
60 млн |
|
Лимит количества человек |
130 чел |
15 чел |
|
Ставка налога |
6% или 15% (регионы могут снижать ставки). С 2021 года для переходного периода для УСН предусмотрены повышенные ставки |
6% |
|
Налоговая база |
Фактически полученные доходы или разница между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. Не все доходы и расходы могут учитываться при расчете базы |
Потенциально возможный к получению годовой доход, установленный регионом. То есть размер налога не зависит от ваших реальных доходов |
|
Сроки уплаты |
Ежеквартально |
Один или два раза за срок действия патента |
|
Страховые взносы ИП за себя |
Уплачиваются. Учитываются при расчете налога |
Уплачиваются. Учитываются при расчете налога |
|
Страховые взносы за работников |
||
|
Сроки применения |
Бессрочно. Пока не будут превышены лимиты или при добровольном отказе от УСН |
На любой срок не менее месяца в пределах календарного года. С нового года надо приобретать новый патент |
|
Учет |
Ведение КУДиР |
Ведение КУД |
|
Отчетность |
Декларация раз в год (при наличии работников – отчетность в отношении их доходов) |
Нет отчетности (при наличии работников – отчетность в отношении их доходов) |
У предпринимателей часто возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на патент? Вернее, можно ли перевести с УСН на патент определенный вид деятельности.
Да, можно, но при соблюдении определенных условий.
Первое и основное условие — деятельность должна подходить под общие ограничения патентной системы налогообложения:
- соблюдаются лимиты по выручке и количеству наемных работников;
- такой вид деятельности упомянут среди разрешенных для патента.
Что нового в патенте для ИП с 2021 года, мы писали в статье
Еще один частый вопрос: как перейти на патент с УСН в середине года?
Сменить упрощенную систему налогообложения на другую можно только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако напоминаем: патент всегда совмещается с ОСНО или УСН. В данном случае, раз речь о том, как ИП на УСН перейти на патент, предполагаем, что имеем дело с УСН. И здесь играет большую роль, сколькими видами деятельности занимается ИП и какой именно вид деятельности он хочет переводить на патент.
Что нужно, чтобы перейти с УСН на патент
Чтобы перейти с УСН 6% на патент, как и с УСН 15%, совершают одни и те же действия. Вне зависимости от того, сколько и какие виды деятельности вы переводите на ПСН, необходимо подать заявление на получение патента в налоговый орган. У ИП может быть несколько патентов. Для каждого вида деятельности и для каждого региона — отдельные заявления.
Срок — не позже 10 дней до начала предпринимательской деятельности на патенте. Обратите внимание на ОКВЭД, указанные в вашей выписке. Если там нет кода, соответствующего вашей деятельности, которую вы хотите вести на патенте, рекомендуем добавить нужный ОКВЭД.
Итак, чтобы перейти на патент, необходимо подать в налоговую того региона, где вы будете вести патентную деятельность, заявление на получение патента.
В 2021 году патент можно приобретать не на полное количество месяцев, а в расчете по дням. В связи с этим форма заявления о получении патента изменилась еще в 2020 году. С актуальным бланком (утвержден приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891) можно ознакомиться в начале статьи.
Зачастую можно встретить рекомендацию при переходе с УСН на патент подавать уведомление об отказе от применения УСН. Настоятельно не советуем этого делать, даже если на патент переводится единственный вид деятельности. При отказе от УСН автоматически все возможные операции, выходящие за рамки ПСН, будут облагаться налогом по ОСНО.
КБК для оплаты патента приведены в материале
В течение пяти дней налоговая рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в его выдаче.
***
Переход с УСН на патент возможен. Для этого в налоговую того региона, где будет осуществляться деятельность на патенте, подают заявление о его получении. Если ИП ведет лишь один вид деятельности, для его перевода с УСН на ПСН безопасно подать заявление на патент с начала следующего года. Если ведется несколько видов деятельности, то перевести один из них на патент можно в середине года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».