Кому доступно применение упрощенной бухотчетности?
Порядок оформления и сдачи бухгалтерской отчетности регулируется положениями ФЗ-402 «О бухучете», ПБУ 4/99 и приказом Минфина №66н от июля 2010 года с изменениями и дополнениями. Упрощенную отчетность имеют право сдавать предприятия малого бизнеса. В любом случае, эти юридические лица должны придерживаться правил, указанных в законодательстве (ФЗ-№402).
Основные требования:
- Достоверность. Сведения об активах и пассивах предприятия должны быть актуальными и соответствовать проведенным за год хозяйственным операциям.
- Перед составлением нужно провести инвентаризацию имущества и обязательств.
- Существенность. Параметр должен присутствовать в отчетности, если он влияет на принятие финансово-экономических решений пользователей – владельцев, инвесторов, руководителей, надзорных органов.
- Полезность. Сведения должны быть своевременными, надежными, уместными, сопоставимыми с другими данными.
- Нейтральность. Тенденциозность и ангажированность неприемлема при составлении бухгалтерской отчетности. Некоторые компании привлекают аудиторские конторы для независимой проверки.
- Полнота. Информация должна отражать все сведения о предприятии и его операциях, сокрытие данных недопустимо.
- Последовательность. Должна прослеживаться логика от одного отчетного периода к другому, без противоречивых фактов.
В соответствии с новыми ФСБУ должны также соблюдаться формальные условия. В их числе использование только русского языка, показатели в тыс. рублей, обязательное подписание руководителем и главбухом. Упрощенная отчетность сдается малыми предприятиями на специальных бланках, где сокращено количество строк. Кроме того, организация передает в налоговую только бухгалтерский баланс и отчет о финрезультатах (форма №2).
Малое предприятие: критерии
Параметры организаций малого и среднего предпринимательства в России (МСП) определены в ФЗ-209 от 24 июля 2007 в редакции от 2023 года. Эти предприятия могут работать на одном из специальных налоговых режимов (УСН или ЕСХН), получать льготные кредиты и отсрочки. В числе прочих привилегий есть сдача упрощенной налоговой отчетности для небольших компаний. Только малые предприятия по закону имеют право вести учет по упрощенной системе. Средние и крупные используют ОСНО.
Критерии малых предприятий в 2023 году:
- среднесписочная численность составляет не более 100 человек по итогам года;
- валовая выручка от всех видов хозяйственной деятельности не превысила 800 млн. руб. в предыдущем году;
- государство на федеральном, региональном или муниципальном уровне не может владеть более 25% доли в ООО или таким же количеством акций в ПАО для отнесения к малым;
- благотворительные, религиозные, общественные организации также не могут владеть более четверти доли в малом предприятии;
- объем доли иностранных компаний и субъектов крупного бизнеса не может быть выше 49%.
Особые преимущества по ФЗ-402 имеют инновационные предприятия, которые могут быть отнесены к малым. Банки, инвестиционные фонды и другие лицензируемые финансовые организации не могут быть таковыми.
Упрощенный учет и порядок его организации
Способ ведения бухучета должен учитывать специфику малого предприятия и обязательно быть прописанным в учетной политике. Предприятию дается широкий простор для выбора, особенно при использовании УСН.
Основные упрощения, применяемые в малом бизнесе при бухучете:
- Сокращение регистров бухучета. Для микропредприятий с минимумом операций можно вообще не применять двойную запись, а все операции отражать в таблице. Предприятия сферы услуг ведут только журнал доходов и расходов и зарплатную ведомость. Производственные предприятия используют ведомости по разным участкам учета – склад, производство, себестоимость и т.д.
- Сокращенный план счетов. Например, на 20-м счете собираются общепроизводственные и общехозяйственные расходы 25-го и 26-го счета, а также брак и вспомогательные производства. Счет 76 используется вместо 60, 62, 71, 73, 75, 79. Такая же ситуация с другими счетами. Для применения сокращенного плана счетов нужно перенастроить программу.
- Отказ от применения ряда ПБУ. Малое предприятие может не создавать резервы для выплат любого рода (акционерам, по заработной плате). Можно не вести раздельный налоговый и бухгалтерский учет при уплате налога прибыль. Не использовать ПБУ по оценочным активам и обязательствам, что уменьшает расчеты и повышает стабильную стоимость компании. Все проценты по любым кредитам можно относить к прочим расходам. Не отражать в отчетности данные по сегментам предприятия. Любые ошибки допускается исправлять как несущественные. Руководитель может исполнять обязанности главбуха.
- Использование кассового метода учета выручки и расходов. Этот способ нагляден и прост при расчетах налога на прибыль – операции отражаются только при поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу малого предприятия. Полного совпадения с данными классического бухучета в данном случае быть не может, поэтому ведутся дополнительные аналитические ведомости. Например, часть материала поступила, использована в производстве, а изготовленный из него товар продан. Но деньги поставщику еще не заплачены. Может быть и обратная ситуация – деньги за поставку перечислены, но сырье еще не поступило.
- Упрощенный учет ТМЦ и ОС. Расходы на доставку, посреднические услуги и другие можно не включать в стоимость активов, а включать их в прочие. На 10-й и 01-й счет ставится только стоимость материалов и основных средств соответственно. Амортизация может начисляться один раз в год, а не ежемесячно.
Особенности упрощенных отчетов
Малые предприятия вправе подавать отчетность по упрощенной форме. Большинство из них уплачивают налоги по УСН или ЕСХН, поэтому не ведут бухучет в полном объеме. Упрощенная отчетность включает в себя:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к ним на усмотрение компании.
Сводить эти отчеты допускается по облегченной системе: информация вносится только по группам статей. Детализация не нужна, в приложениях представляются только важные данные.
Малое предприятие может расширить отчетность, закрепив это в учетной политике. Обычно это делается для внешних пользователей – инвесторов и владельцев, а также кредиторов. При желании организация может сдавать отчетность в полном объеме – по аналогии с предприятиями на ОСНО.
Варианты подачи упрощенной отчетности
С 2022 года все годовая отчетность представляется в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика, подтвердив документ ЭЦП. Налоговая служба также принимает отчеты через телекоммуникационные каналы (ТКС). При обнаружении ошибок допускаются исправления и повторная сдача в течение 10 дней. Годовая отчетность сдается до 31 марта.