Сроки уплаты НДС: сделки внутри страны и агентские
Если налогооблагаемая сделка совершена на территории России, то НДС по ней уплачивается так:
- Сначала сумма НДС, исчисленная за квартал, делится на 3 части.
Если эти части не равны, то третья округляется в большую сторону до целого рубля.
Пример
Сумма НДС составляет 145 000 руб. Она будет поделена на 3 части:- 48 333 руб.;
- 48 333 руб.;
- 48 334 руб.
- Производится перечисление в бюджет:
- первой части НДС — до 25-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом;
- второй части — до 25-го числа второго месяца, идущего за отчетным периодом;
- третьей части — до 25-го числа третьего месяца за отчетным периодом.
Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2020 года — это 25 января, 25 февраля и 25 марта.
В аналогичные сроки НДС в общем случае уплачивают налоговые агенты. Статус налогового агента хозсубъект может приобретать по разным основаниям, прописанным в ст. 161 НК РФ.
В отдельную категорию правоотношений правомерно выделить «импортные» сделки. В отношении них законом могут быть определены особые сроки уплаты налога.
Для вашего удобства мы подготовили актуальные КБК.
Сроки уплаты НДС: сделки с иностранцами
Можно выделить три основных типа сделок плательщиков НДС с иностранцами:
- Ввоз товаров, приобретенных за рубежом, в Россию.
В случае если страна происхождения товара входит в ЕАЭС, то НДС, перечисляемый в российскую ФНС, уплачивается (в полной сумме) до 20-го числа месяца, идущего за тем, в котором:- ввезенный товар поставлен на учет;
- наступил срок платежа по контракту.
Если страна, из которой импортирован товар, не входит в ЕАЭС, то налог в общем случае платится непосредственно при ввозе товара на границе (п. 9 ст. 136 Таможенного кодекса ЕАЭС). Получатель налога в данном случае — Федеральная таможенная служба.
- Приобретение российским предприятием товара у иностранного поставщика в целях дальнейшей реализации на территории РФ
В этом случае предприятие будет налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ). Сроки перечисления НДС в этом случае стандартные с использованием схемы с тремя суммами, о которой сказано выше. - Приобретение российским хозяйствующим субъектом услуги у иностранного поставщика, который не стоит на налоговом учете в России.
НДС (в полной сумме) перечисляется в бюджет российским покупателем, который в данном случае также имеет статус налогового агента. Однако налог платится в день перечисления денежных средств поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Предприятие на спецрежиме: когда платить НДС
ИП или юрлицо, работающие на спецрежиме, в общем случае не платят НДС. Однако они могут это делать вследствие:
- Ввоза товара из-за рубежа.
Импортный НДС платится спецрежимником по тем же правилам, что действуют в отношении обычных плательщиков налога, — мы рассмотрели их выше. - Оформления счета-фактуры с выделением НДС (например, по просьбе контрагента).
НДС в этом случае платится (в полной сумме) до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором такой счет-фактура выписан. Срок уплаты НДС за 4 квартал при этом — 25 января следующего года. - Участия во внутрироссийских сделках в статусе налогового агента по НДС.
Агентом неплательщик налога может становиться по тем же основаниям, что и обычный плательщик (письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).
Здесь НДС платится в три платежа — по схеме, рассмотренной нами в начале статьи. Сроки уплаты НДС за 4 квартал аналогичны.
Больше материала об НДС на упрощенке здесь.
***
Срок уплаты НДС зависит от статуса участников правоотношений. При внутрироссийских сделках сроки одни, при импортных — другие.
Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2020 года могут быть разными для плательщиков НДС и спецрежимников.
Еще больше материалов по теме — в нашей рубрике «НДС».