Регламент ФНС по приему НДС-отчетности по каналам ТКС
Организации, предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, и налоговые агенты должны представлять декларацию по НДС в электронном виде по утвержденному формату в налоговую инспекцию по месту своего учета по каналам ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Прием этой отчетности в налоговом органе регламентирован Налоговым кодексом и положениями:
- Методических рекомендаций по организации электронного документооборота… (приказ ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@);
- Административного регламента ФНС по предоставлению госуслуги… по приему налоговых деклараций (расчетов) (приказ Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н);
- Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС (приказ МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169).
В первых двух регламентах определен перечень проверок при приеме деклараций до того, как послать налогоплательщику-заявителю квитанцию о приеме.
Первые этапы контроля обозначены в п. 27 Административного регламента. Проверяются:
- тип сообщения;
- корректность ЭЦП;
- все ли обязательные реквизиты файла отчета правильны и есть в наличии;
- полномочия отправителя.
Отчет при поступлении в ИФНС проходит эти первые этапы, и в случае успеха заявителю направляется извещение о его получении.
Некоторые ошибки в декларации (в т. ч. технические) выявляются как раз на стадии приемки. Если файл отчета не поддается расшифровке, налоговая не принимает декларацию по НДС, и налогоплательщику отправляется сообщение об ошибке.
Почему же налоговая не хочет принимать отчет
Декларация одновременно с первыми контрольными процедурами исследуется на предмет поиска оснований для отказа в ее приеме. Перечень таких оснований находится в п. 28 Административного регламента и является закрытым. Относительно сдачи электронной декларации по НДС по каналам ТКС это:
- Неустановленная форма/формат.
- Направление не в ту инспекцию.
- Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика / налогового агента-заявителя.
- Несоответствие данных владельца ЭЦП данным руководства организации / налогового агента или данным предпринимателя.
Если есть хотя бы одно основание из п. 28 Административного регламента, ИФНС формирует уведомление об отказе в приеме отчета, обязательно объясняя причину, почему же налоговая не принимает декларацию по НДС. В этом случае декларация считается непредставленной в инспекцию. Уведомление налоговый орган обязан отправить в течение одного рабочего дня с момента получения декларации.
Если оснований для отказа нет, ИФНС регистрирует отчет и отправляет налогоплательщику / налоговому агенту квитанцию о приеме.
После отправки квитанции о приеме декларации начинаются контрольные мероприятия по ней.
Что делать, чтобы исправить ситуацию
Что же делать, если декларацию по НДС не принимают? В таблице ниже даны ответы в соответствии с нумерацией оснований отказов выше:
|
№ п/п |
Необходимые действия налогоплательщика |
|
1 |
Обновить бухгалтерскую программу, скачав требуемый формат отчета, заполнить его и отправить повторно |
|
2 |
Уточнить правильный ОКТМО по адресу регистрации налогоплательщика и тот налоговый орган, который обслуживает данную территорию, исправить ОКТМО в декларации и отправить отчет в нужную инспекцию |
|
3 |
Подписать отчет подписью действующего руководителя организации/ИП или предоставить в инспекцию электронную доверенность на представителя, чья подпись стоит в отчете |
|
4 |
Заказать усиленную квалифицированную ЭЦП в соответствии с необходимыми техническими требованиями |
Как видим, все основания для отказа в приеме НДС-отчетов требуют от заявителя предварительной подготовки и проверки выполнения всех требований задолго до сдачи отчетности.
Старайтесь отправлять декларацию по НДС хотя бы за неделю до окончательного срока, чтобы при отказе в приеме успеть исправить недочеты и сдать ее повторно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Штраф по ст. 119 НК РФ из-за непредставления отчета в установленный срок равен 5% от суммы, подлежащей уплате, но не более 30% и не меньше 1 000 руб. При опоздании на 10 дней налоговая может заблокировать расчетный счет.
Незаконные отказы
По факту поводом для отказа в приеме отчета могут стать иные события, не входящие в перечень оснований. Причина одна: идет активная борьба государственных фискальных органов с фирмами-однодневками.
Например, 10.07.2018 ФНС выпустила письмо № ЕД-4-15/13247, в котором указала признаки, позволяющие отнести организацию к фирмам-однодневкам и на этом основании аннулировать представленные декларации. Впоследствии по требованию Минюста данное письмо было отозвано (письмо ФНС от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496), но налоговики иногда продолжают следовать его рекомендациям.
При возникновении подобных ситуаций можно обращаться в прокуратуру или суд с жалобой на незаконные действия инспекции. Есть уже немало судебных решений о недопустимости подобных отказов со стороны налоговых контролеров.
Но лучше и правильнее для создания условий спокойной работы предварительно проверять своих контрагентов на их добросовестность — налоговики давно предупреждают о должной осмотрительности.
О том, как проверить контрагента по ИНН, читайте в другой нашей статье.
Еще одной причиной незаконного отказа в приеме декларации может стать сбой в программном обеспечении ФНС. В этом случае в уведомлении об отказе в приеме декларации указаны не предусмотренные п. 28 Административного регламента причины отказа либо причина не указана вообще. Такой отказ необходимо обжаловать в ФНС.
***
Налоговики становятся более опытными и улучшают качество своей работы. С 2015 года в ФНС России успешно внедрен единый информационный банк данных — АСК НДС-2, а с 2018 года заработал АСК НДС-3. Эти сервисы позволяют в автоматическом режиме отслеживать массивный объем поданных плательщиками НДС сведений, выявлять несоответствие данных по счетам-фактурам от покупателей и поставщиков, контролировать движение денежных средств на банковских счетах. Поэтому вся отчетность по НДС подается теперь только в электронном виде.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».