Плательщики НДПИ
Добыча природных ресурсов обычно требует сложного и дорогого оборудования, затрат на лицензию, больших вложений в геологоразведку, финансирование текущих проектов. Плательщиками НДПИ являются средние и крупные предприятия. Крупнейшие среди них – «Газпром», «Роснефть», «Новатэк», «Норникель», «Росатом», «АЛРОСА», «УралКалий» и другие. Платят этот налог также российские компании, добывающие сырье за рубежом. Согласно 26 гл. НК России и ФЗ «О недрах» выделяют следующие группы плательщиков НДПИ:
- нефтяные и газовые компании, в том числе добывающие углеводороды на шельфе или в других странах;
- угольные компании, извлекающие антрацит, кокс и другие виды топлива карьерным или шахтным способом;
- горно-обогатительные комбинаты (ГОК) по добыче руды черных, редких цветных металлов;
- дочерние компании «Росатома» по добыче урана, тория и других радиоактивных металлов;
- извлечение многокомпонентных руд (более 90% продукции в стране добывает «Норникель»)
- предприятия, добывающие сырье для удобрений и химической промышленности;
- поставщики строительных материалов, извлекаемых карьерным способом: известняка, щебня, мела, гравия, огнеупорной глины, песка, гипса, облицовочного камня;
- компании по добыче драгоценных камней на Урале, в Сибири и Дальнем Востоке.
- золотодобывающие предприятия, которые вносят основной вклад в пополнение ЗВР Банка России;
- производители минерально-столовых вод с целью реализации.
Обычно плательщики НДПИ – это вертикально интегрированные структуры, относящиеся к крупным компаниям. Они применяют полный производственный цикл – от добычи сырья до его глубокой переработки, что уменьшает конечную себестоимость.
Особенности налогообложения каждой из групп
Нефте- и газодобывающие компании, предприятия угольной отрасли, владельцы лицензий на разработку многокомпонентных руд платят исходя из физического объема добываемого сырья. Единицей измерения является тонна или единица условного топлива (для газодобытчиков). Ставка для предприятий нефтегазовой отрасли устанавливается государством на основе внешней ценовой конъюнктуры. Для угля и многокомпонентной руды каждый год вводится фиксированная ставка с применением коэффициентов. Платежи за антрацит, коксовый, топочный или бурый уголь могут отличаться кратно. В 2022-2023 гг. в связи с высоким спросом были введены повышающие коэффициенты на базовую ставку угля.
Специфическая ставка представляет собой процент, взимаемый со стоимости добываемых полезных ископаемых. Она применяется для всех остальных групп предприятий. Каждое из них должно само рассчитывать НДПИ по видам сырья. Например, разработчики карьеров отдельно считают налог по щебню, строительному песку, известняку и другим ресурсам. При расчете за основу обычно берется цена реализации продукции без НДС и акцизов, от которой исчисляется НДПИ. Если предприятие добывает сырье и в дальнейшем перерабатывает, то налог исчисляется с расчетной цены ресурса.