Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году

В каких случаях физлица платят НДФЛ самостоятельно

Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

• ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
• лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
• иностранцы, работающие в РФ по патенту;
• граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

Уплата НДФЛ за ИП и лиц, занимающихся частной практикой

Для предпринимателей и частнопрактикующих специалистов установлен общий порядок уплаты НДФЛ, поэтому разберем их вместе.

Если ИП или частнопрактикующее лицо не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), то есть работает на общей системе налогообложения, он должен рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в соответствии со ст. 225, 227 НК РФ.

Закон предусматривает уплату ежеквартальных авансовых платежей в течение года и итоговый платеж по его окончании.

С 2020 году порядок уплаты авансовых платежей изменился. Авансы рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно исходя из полученных за оплачиваемый период доходов и применяемых вычетов.

Сроки уплаты НДФЛ за ИП в 2021 году:

• налог за 2020 год — 15.07.2021
• аванс за 1-й квартал 2021 года — 26.04.2021 (25 апреля — воскресенье)
• аванс за полугодие 2021 года — 26.07.2021 (25 июля — воскресенье)
• аванс за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021
• налог за 2021 год — 25.07.2022

По итогам 2020 года до 30.04.2021 надо отчитаться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. За 2021 год декларацию 3-НДФЛ надо сдать до 30.04.2022 (даты майских праздников в 2022 году пока не определены).

Заполнить декларацию поможет наша статья.

Если ИП прекратил деятельность до окончания календарного года, отчитаться необходимо в течение 5 дней с даты ее прекращения (п. 3 ст. 229 НК РФ). Уезжающие из России предприниматели-иностранцы должны отчитаться не позднее чем за месяц до выезда. Налог в обоих случаях надо уплатить в течение 15 календарных дней после подачи декларации.

Самостоятельная уплата НДФЛ гражданами

Исчерпывающий перечень ситуаций, когда физлица должны сами уплатить налог, содержится в ст. 228 НК РФ.

Уплатить НДФЛ за 2020 год для этой группы граждан необходимо до 15.07.2021, если ими получены следующие доходы:

• от граждан и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
• от продажи имущества, если оно было в собственности меньше минимального срока владения;
• от зарубежных источников, если получатель — налоговый резидент;
• с которых налоговый агент не удержал налог, хотя и мог это сделать;
• выигрыши, налог с которых налоговым агентом не был удержан или был удержан не полностью;
• налогооблагаемые подарки;
• авторские вознаграждения, полученные наследниками авторских прав;
• денежный эквивалент недвижимости и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, полученный жертвователем.

В этих случаях физлицо должно сдать декларацию 3-НДФЛ.

Если физлицо получило доход, с которого налоговый агент не смог удержать налог и сообщил об этом в налоговую инспекцию, то физлицо уплачивает его до 1 декабря по уведомлению налогового органа без подачи декларации.

Уплата НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

Иностранцы, работающие в РФ на основании патента, делятся на две категории: работающие у физлиц или у юрлиц, ИП и частнопрактикующих лиц.

И те и другие должны до начала действия патента самостоятельно уплатить фиксированные авансовые платежи. В дальнейшем самостоятельно рассчитывается с бюджетом РФ только первая группа, у второй налог удерживается работодателем.

Сумма фиксированного авансового платежа считается по формуле:

где:

• 1200 — фиксированный авансовый платеж в соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК;
• КД — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно;
• КР — региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый региональной властью;
• М — количество месяцев действия патента.

Коэффициент-дефлятор на 2021 год установлен в размере 1,864, в 2020 году он был 1,81. Региональные коэффициенты в каждом субъекте РФ свои, т. е. размер авансового платежа в разных регионах отличается. Если региональным законодательством коэффициент не определен, он принимается равным 1.

Иностранцы, работающие у граждан РФ, должны подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить в бюджет разницу между суммой исчисленного налога и внесенных фиксированных авансовых платежей. Если налога к доплате нет, декларацию подавать не надо. Исключение — аннулирование патента. В этой ситуации декларация подается независимо от необходимости доплатить налог.

По доходам за 2020 год надо отчитаться до 30.04.2021, доплатить налог — до 15.07.2021. За 2021 год декларация сдается до 30.04.2022, налог перечисляется до 15.07.2022.

Превышение авансового платежа над рассчитанным налогом иностранцам не возвращается и в счет будущих платежей не засчитывается.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, зависят от вида доходов (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части неденежных доходов и сверхнормативных суточных налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, ближайшим к дате получения таких доходов и выплаты денег. К этому виду доходов относятся:

• материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным работникам и взаимозависимым лицам;
• материальная выгода при покупке товаров (работ, услуг), ценных бумаг взаимозависимым лицом по ценам ниже цены реализации таких же товаров невзаимозависимым лицам;
• доходы в натуральной форме;
• прекращение обязательств любым из предусмотренных ГК РФ способом (зачетом встречных требований, прощением долга и др.);
• списание безнадежного долга взаимозависимого лица.

При невозможности удержать налог надо сообщить об этом в налоговую до 1 марта следующего за налоговым периодом года.

Налог, удержанный из денежных выплат, необходимо уплатить не позднее следующего после выплаты дня.

Сроки сдачи 2-НДФЛ описаны в статье.

Кто сдает 6-НДФЛ, читайте в статье.

Ответственность за неуплату налога и просрочку платежа

Уплата физлицами налога позже срока влечет за собой начисление пеней. Граждане уплачивают пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Максимальный размер пеней не может быть больше суммы просроченной задолженности по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если гражданин занизил задекларированный налогооблагаемый доход или сумму НДФЛ, придется уплатить штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Такая ситуация может возникнуть, например, при неправомерном применении вычетов, занижении полученного дохода или расчете налога по более низкой ставке.

Если же выяснится, что налогоплательщик умышленно исказил сумму налога к уплате, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Санкции за просрочку платежа для налоговых агентов строже: несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ грозит не только начислением пеней, но и уплатой штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога (ст. 123 НК РФ).

Пени за первые 30 дней просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день недоимки, с 31-го дня ставка пеней удваивается. Ограничение максимального размера пеней, установленное п. 3 ст. 75 НК, действует и для юрлиц.

Вместе с тем налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если перечислит налог и пени до объявления просрочки платежа налоговиками (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П).

Еще о штрафах за неуплату НДФЛ читайте в статье.

***

В 2021 году ИП и частные практики, а также граждане, самостоятельно уплачивающие налог со своих доходов, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год до 30.07.2021. Налог за 2020 год должен быть уплачен до 15.07.2021.

Авансовые платежи предприниматели перечисляют ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за оплачиваемым периодом, исходя из фактически полученных доходов.

Граждане, у которых налог не был удержан налоговым агентом в связи с невозможностью это сделать, должны уплатить НДФЛ за 2020 год до 01.12.2021 на основании уведомления из ИФНС.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, а в части неденежных доходов — в течение суток после ближайшей к дате получения дохода денежной выплаты.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».