Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными

25 февраля 2021 Бушмин Сергей Викторович 0
6-НДФЛ за 1 квартал отпускные, как и другие доходы физлиц, включает в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по-прежнему вызывает много вопросов у работников бухгалтерских служб. Данная статья поможет разобраться с основными особенностями и нюансами при заполнении отчета и понять принцип отражения данных по отпускным.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Образец заполнения формы 6-НДФЛ с отпускными
  2. Бланк формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ: общие требования

Представление отчета в ФНС по форме 6-НДФЛ — обязанность каждого работодателя. Отчет сдается ежеквартально нарастающим итогом. Актуальный бланк утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Отчет за 1 квартал 2021 года необходимо сдать до 30.04.2021. 

Форма включает обобщенные данные по всем выплаченным налоговым агентом доходам физлицам с указанием дат удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.

На титульном листе заполняются реквизиты работодателя — налогового агента:

  • ИНН, КПП (предприниматели в поле «КПП» ставят прочерк);
  • наименование;
  • номер корректировки (для первичного расчета это значение 000);
  • номер налогового органа;
  • код периода представления (для отчета за 1-й квартал — код 21);
  • налоговый период (2021);
  • код по ОКТМО и др.

Если с оформлением титульного листа особых проблем не возникает, то вот по заполнению разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными остаются вопросы. Для правильного заполнения этих разделов важно качественное ведение налоговых регистров по НДФЛ.

Разберемся с заполнением этих разделов более подробно.

Порядок отражения отпуска в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными имеет некоторые нюансы.

В раздел 2 вносятся все сведения о доходах физлиц с начала года, включая сумму начисленных отпускных.

При заполнении раздела 1 важно понять разницу между датами получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ.

В стр. 022 указывается крайняя дата, до наступления которой налог нужно перечислить в бюджет.

Важно! Правило о перечислении НДФЛ на следующий за датой удержания налога день на отпускные не распространяется.

Для этого вида доходов установлена определенная дата — последний день того месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день — выходной, платеж делается в следующий за ним рабочий день.

Если же этот день выпадает на следующий квартал, то отпускные в разделе 2 отображаются в следующем квартале.

Например, отпускные выплачены 18-го числа в третьем месяце отчетного квартала, налог удержан в тот же день, срок перечисления НДФЛ — последний день месяца, но если он приходится на субботу или воскресенье, крайний срок сдвигается на будний день, который уже будет в следующем квартале. То есть отпускные в разделе 1 следует зафиксировать в расчете за следующий отчетный период.

 

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с отпуском

В ООО «Каскад» трудится 10 человек, четверо из них пользуются вычетом на детей по 1400 руб. в месяц. Сотрудник Иванов уходит в отпуск с 23 марта. 19 марта ему выплачены отпускные в размере 25 000 руб.

Период

Начислены доходы (руб.)

Вычеты (руб.)

НДФЛ (руб.)

Январь 2021 года

325 000

5 600

41 522

Февраль 2021 года

320 000

5 600

40 872

Март 2021 года

310 000

5 600

39 572

Отпускные (март)

25 000

 

3 250

Итого

980 000

16 800

125 216

За декабрь 2020 года было перечислено в январе 2021 года 39 572 руб. НДФЛ.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал указываются следующие показатели:

  • стр. 110 — 980 000 (заработная плата за декабрь не учитывается, т. к. она уже была учтена в отчете за 2020 год);
  • стр. 130 — 16 800 (вычеты, предоставленные сотрудникам за январь — март: 1400 × 4 × 3);
  • стр. 140 — 125 216 (сумма начисленного налога за минусом вычетов: (980 000 – 16 800) × 13%);
  • стр. 120 — 10 чел. (численность сотрудников);
  • стр. 160 — 125 216 (декабрь, январь, февраль, налог с мартовских отпускных; налог с мартовской зарплаты удержится в апреле).

В разделе 1 расчета приводятся данные по датам, размеру фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ:

Событие

Стр. 022

Стр.021

Удержан налог с зарплаты за декабрь 2020 года в январе 2021 года

39 572

11.01.2021

Удержан налог с зарплаты за январь 2021 года

41 522

11.02.2021

Удержан налог с зарплаты за февраль 2021 года

40 872

11.03.2021

Удержан налог с отпускных в марте 2021 года

3 250

31.03.2021

Так как зарплата за март будет выплачена только в апреле, налог с нее также удержится в апреле. Следовательно, в расчет за 1 квартал данные суммы не попадают. Их следует отразить в уже расчете за полугодие 2021 года.

Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2020 год необходимо сдать до 01.03.2020 по форме, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018).

Ознакомьтесь с дополнительными материалами на тему 6-НДФЛ:

***

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпуском принципиально не отличается от привычного оформления расчета. Отпуск, как правило, выделяется в отдельный блок строк 021–022, т. к. срок перечисления удержанного налога в бюджет — последний день месяца, в котором отпускные были выданы работнику.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники: