Какие вклады облагаются налогом
Налогообложению по новым правилам с 2021 года подлежат все вклады, за исключением:
- счетов эскроу (что это такое, и для чего он нужен, читайте здесь);
- депозитов с процентным годовым доходом по договору до 1% включительно.
Само тело (деньги, внесенные на сберегательный счет) вклада налогом облагаться не будет. Лишь с доходов, превышающих установленный государством лимит необлагаемого дохода, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. Он, в свою очередь, определяется по формуле:
НОД = 1 млн руб. × КС
где:
НОД — максимальный размер, доход в пределах которого налогом не облагается;
КС — ключевая (учетная) ставка Банка России на 1 января года, за который производится расчет налога.
Если заработанный на депозите доход окажется меньше необлагаемого лимита, налог удерживаться не будет. Не касается налог и различных кэшбэков и программ лояльности.
Ставка налога на вклады
При условии превышения максимальной необлагаемой величины дохода НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
Порядок расчета
Для расчета налога берется доход по всем счетам (за исключением указанных выше) вне зависимости от их количества и размера. Разница полученного суммарно по всем вкладам за год дохода и установленного государством необлагаемого максимума умножается на ставку 13%.
Рассмотрим на примерах:
Пример 1
Предположим, что Иванов И. И. в 2021 году владеет одним депозитом на сумму 1 млн 200 тыс. руб. со ставкой 6% годовых и сроком действия — 31 декабря 2021 года.
Проценты по депозиту Иванова И. И. за год составят: 1 млн 200 тыс. руб. × 6% = 72 тыс. руб.
Учетная ставка Банка России на 01.01.2021 (при условии, что не изменится) — 4,25%. Таким образом, размер не облагаемого налогом дохода составляет: 1 млн руб. × 4,25% = 42,5 тыс. руб.
Размер налога к уплате за 2021 год составит: (72 тыс. руб. – 42,5 тыс. руб.) × 13% = 3835 руб.
Пример 2
Допустим, что Петров П. П. в 2021 году владеет тремя вкладами:
- в банке № 1 в размере 1 млн руб. со ставкой 4% годовых и сроком действия до 31 декабря 2021 года;
- в банке № 2 в размере 1 млн 800 тыс. руб. со ставкой 5,5% годовых и сроком до 31 декабря 2022 года и выплатой процентов в конце срока;
- в банке № 3 в размере 150 тыс. руб. со ставкой 1% годовых.
Проценты по первому депозиту Петрова П. П. в 2021 году составят: 1 млн руб. × 4% = 40 тыс. руб.
Дохода по второму вкладу Петров П. П. в 2021 году не получит.
Для расчета налога доход по третьему вкладу не берется, так как его ставка не превышает 1% годовых.
Размер необлагаемого дохода — 42,5 тыс. руб.
НДФЛ по вкладам Петрова П. П. за 2021 год составит 0 руб., так как это доход, полученный по вкладу, подпадающему под налогообложение ниже установленного государством необлагаемого размера.
При этом владелец депозита рассчитывает налог не самостоятельно. За него это делает ФНС на основании предоставленных банками сведений.
Сроки и порядок уплаты налога в бюджет
Этот порядок расчета НДФЛ по вкладам будет применяться с 01.01.2021, таким образом, первый раз новый налог на вклады необходимо уплатить в 2022 году с процентов по вкладам, полученным в 2021 году. Установленный ст. 228 НК РФ срок — не позднее 1 декабря. По сути, принцип аналогичен порядку уплаты имущественных налогов. Основанием для перечисления будет уведомление от налогового органа.
***
Итак, подведем итоги:
- Стандартная ставка НДФЛ 13% применяется в отношении доходов, превышающих установленный необлагаемый лимит.
- Не подпадают под налогообложение счета эскроу и вклады со ставкой до 1% включительно.
- О расчете налога позаботятся налоговые инспекторы, населению предстоит лишь дождаться налогового уведомления с реквизитами для оплаты. Но это произойдет лишь в 2022 году.
- Конечно, цель таких изменений — увеличение доходов государства, но с учетом достаточно невысоких ставок по вкладам на российском рынке банковских услуг за счет поголовно всех держателей околомиллионных вкладов казна не пополнится.
- Бояться нового порядка расчета налога с доходов по вкладам с 2021 года не стоит. По сути, он лишь занижает ставку по банковскому депозиту. Для физического лица доход, полученный от вклада за вычетом уплаченного налога, всё равно будет больше, чем его полное отсутствие в ситуации, когда деньги хранятся дома.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».